Troškovna metoda računovodstva za ulaganja

Pregled metode troškova

Kada investicijski subjekt uloži, a ulaganje ima sljedeća dva kriterija, ulagač obračunava ulaganje metodom troška:

  • Ulagač nema značajniji utjecaj na subjekt u koji se ulaže (obično se smatra ulaganjem od 20% ili manje udjela u koje se ulaže).

  • Ulaganje nema lako utvrdivu fer vrijednost.

U tim okolnostima, metoda troška nalaže da ulagač obračunava ulaganje po povijesnom trošku (tj. Nabavna cijena). Ti se podaci pojavljuju kao imovina u bilanci ulaganja.

Nakon što investitor evidentira početnu transakciju, nema potrebe za prilagodbom, osim ako postoje dokazi da je fer tržišna vrijednost ulaganja pala ispod evidentiranog povijesnog troška. Ako je to slučaj, investitor zapisuje zabilježeni trošak ulaganja na njegovu novu fer tržišnu vrijednost.

Ako postoje dokazi da je fer tržišna vrijednost porasla iznad povijesnog troška, ​​prema Općeprihvaćenim računovodstvenim načelima nije dopušteno povećati zabilježenu vrijednost ulaganja. Ovo je vrlo konzervativan pristup bilježenju ulaganja.

Ostala pravila metode troškova

Uz upravo spomenute točke, na metodu troška primjenjuju se i sljedeća računovodstvena pravila:

  • Ako subjekt u koji investira isplati dividendu, investitor ih evidentira kao prihod od dividende; nema utjecaja na račun ulaganja.

  • Ako investicijsko društvo ima neraspoređenu zaradu, ona se ni na koji način ne pojavljuje u evidenciji investitora.

Alternativna metoda računovodstva ulaganja je metoda udjela. Metoda udjela koristi se samo kada ulagač ima značajan utjecaj na subjekt u koji se ulaže. Značajno je lakše knjižiti ulaganja prema troškovnoj metodi od kapitalne metode, s obzirom na to da troškovna metoda zahtijeva samo početno evidentiranje i periodično ispitivanje umanjenja vrijednosti.

Primjer metode troškova

ABC International stječe 10% udjela u Purple Widgets Corporation za 1.000.000 USD. U najnovijem izvještajnom razdoblju, Purple priznaje 100.000 USD neto dobiti i izdaje dividende u iznosu od 20.000 USD. Prema zahtjevima metode troškova, ABC bilježi početno ulaganje od 1.000.000 USD i svoj udio od 10% od 20.000 USD u dividendi. ABC ne vrši nikakve druge unose.