Ispitivanje umanjenja dobre volje

Umanjenje goodwill-a nastaje kada je priznati goodwill povezan sa stjecanjem veći od njegove implicirane fer vrijednosti. Goodwill je uobičajeni nusprodukt poslovne kombinacije, gdje je nabavna cijena plaćena za stečenog društva viša od fer vrijednosti stečene prepoznatljive imovine. Nakon što je goodwill u početku evidentiran kao sredstvo, mora se redovito testirati na umanjenje vrijednosti.

Ispitivanje umanjenja dobre volje

Ispitivanje dobre volje za moguće postojanje umanjenja uključuje postupak u više koraka, koji je:

  1. Procijeniti kvalitativne čimbenike . Pregledajte situaciju da biste vidjeli je li potrebno provesti daljnje ispitivanje umanjenja, za koje se smatra da je vjerojatnost od više od 50% da je došlo do umanjenja, na temelju procjene relevantnih događaja i okolnosti. Primjeri ovih događaja i okolnosti su pogoršanje makroekonomskih uvjeta, povećani troškovi, opadajući novčani tijekovi, mogući bankrot, promjena uprave i kontinuirano smanjenje cijene dionica. Ako se čini da je oštećenje vjerojatno, nastavite s postupkom ispitivanja oštećenja. Možete zaobići ovaj korak i prijeći ravno na sljedeći korak.

  2. Utvrdite potencijalno oštećenje . Usporedite fer vrijednost izvještajne jedinice s njezinom knjigovodstvenom vrijednošću. Obavezno uključite goodwill u knjigovodstvenu vrijednost izvještajne jedinice, a uzmite u obzir i prisutnost bilo koje značajne nepriznate nematerijalne imovine. Ako je fer vrijednost veća od knjigovodstvene vrijednosti izvještajne jedinice, nema umanjenja goodwilla i nema potrebe za prelaskom na sljedeći korak. Ako knjigovodstvena vrijednost premašuje fer vrijednost izvještajne jedinice, prijeđite na sljedeći korak za izračunavanje iznosa gubitka od umanjenja vrijednosti.

  3. Izračunajte gubitak od umanjenja vrijednosti . Usporedite impliciranu fer vrijednost goodwilla povezanog s izvještajnom jedinicom s knjigovodstvenom vrijednosti tog goodwilla. Ako je knjigovodstvena vrijednost veća od implicirane fer vrijednosti, priznajte gubitak od umanjenja vrijednosti u iznosu razlike, do najviše cijele knjigovodstvene vrijednosti (tj. Knjigovodstvena vrijednost goodwilla može se smanjiti samo na nulu).

Da biste izračunali impliciranu fer vrijednost goodwilla, dodijelite fer vrijednost izvještajne jedinice s kojom je povezan sa svom imovinom i obvezama te izvještajne jedinice (uključujući imovinu za istraživanje i razvoj). Višak iznosa (ako postoji) fer vrijednosti izvještajne jedinice u odnosu na iznose koji su dodijeljeni njezinoj imovini i obvezama podrazumijeva fer vrijednost pridruženog goodwilla. Fer vrijednost izvještajne jedinice pretpostavlja se cijena koju bi tvrtka dobila ako bi prodala jedinicu u urednoj transakciji (tj. Ne u žurnoj prodaji) između sudionika na tržištu. Druge alternative citiranoj tržišnoj cijeni za izvještajnu jedinicu mogu biti prihvatljive, poput procjene koja se temelji na višekratnicima dobiti ili prihoda.

Ispitivanje oštećenja treba provoditi u godišnjim intervalima. Test oštećenja možete provoditi u bilo koje doba godine, pod uvjetom da se test provodi nakon toga u isto doba godine. Ako se tvrtka sastoji od različitih izvještajnih jedinica, nema potrebe testirati ih sve istodobno. Možda će biti potrebno provoditi češća ispitivanja umanjenja vrijednosti ako postoji događaj zbog kojeg je vjerojatnije da je fer vrijednost izvještajne jedinice smanjena ispod knjigovodstvene vrijednosti. Primjeri pokretanja događaja su tužba, regulatorne promjene, gubitak ključnih zaposlenika i očekivanje da će izvještajna jedinica biti prodana.

Podaci korišteni za test oštećenja mogu biti prilično detaljni. Da bi se poboljšala učinkovitost postupka ispitivanja, dopušteno je prenositi ove podatke u sljedeću godinu, pod uvjetom da su ispunjeni sljedeći kriteriji:

  • Nije bilo značajnih promjena u imovini i obvezama koje čine izvještajnu jedinicu.

  • U posljednjem testu umanjenja došlo je do značajnog viška fer vrijednosti iznad knjigovodstvene vrijednosti.

  • Vjerojatnost da je fer vrijednost manja od knjigovodstvene vrijednosti vrlo je mala.