Cijena transfera

Transferne cijene su metoda koja se koristi za prodaju proizvoda iz jedne podružnice u drugu unutar tvrtke. Ovaj se pristup koristi kada se podružnice matičnog poduzeća mjere kao zasebni profitni centri. Transferne cijene utječu na kupovno ponašanje podružnica i mogu imati implikacije na porez na dobit za cijelu tvrtku. Evo ključnih pitanja:

  • Osnova prihoda. Upravitelj podružnice postupa s njom na isti način kao da cijeni proizvod koji se prodaje izvan tvrtke. To čini dio prihoda njegove podružnice i stoga je presudan za financijske rezultate po kojima se ocjenjuje .

  • Preferirani kupci. Ako se upravitelju podružnice da izbor da li će prodati podružnici na nižem stupnju ili vanjskim kupcima, tada će pretjerano niska cijena prijenosa dovesti do toga da upravitelj prodaje isključivo vanjskim kupcima i da odbije narudžbe koje potječu od podružnice u nastavku.

  • Poželjni dobavljači. Ako se upravitelju podružnice na nižem stupnju daje izbor da kupuje od podružnice uzvodno ili od vanjskog dobavljača, tada će previsoka cijena prijenosa uzrokovati da upravitelj kupuje isključivo od vanjskih dobavljača. Kao rezultat toga, podružnica uzvodno može imati previše neiskorištenih kapaciteta i morat će smanjiti svoje troškove kako bi ostala profitabilna.

Suprotno tome, ova pitanja nisu važna ako sjedište korporacije koristi središnji sustav planiranja proizvodnje i zahtijeva da kćerinska društva uzvodno isporučuju komponente dolje povezanim podružnicama, bez obzira na cijenu prijenosa.

Dodatna tema koja utječe na ukupnu razinu profitabilnosti poduzeća je ukupan iznos plaćenog poreza na dohodak. Ako tvrtka ima podružnice smještene u različitim poreznim jurisdikcijama, može koristiti transferne cijene za prilagođavanje prijavljene razine dobiti svake podružnice. U idealnom slučaju, roditelj poduzeća želi priznati najporeziviji dohodak u onim poreznim jurisdikcijama u kojima je porez na dobit najmanji. To može postići snižavanjem transfernih cijena komponenata koje idu u podružnice smještene u onim poreznim jurisdikcijama koje imaju najniže porezne stope.

Društvo bi trebalo usvojiti one transferne cijene koje rezultiraju najvećom ukupnom dobiti za konsolidirane rezultate cijelog entiteta. Gotovo uvijek to znači da bi tvrtka trebala postaviti cijenu prijenosa na tržišnu cijenu komponente, ovisno o pitanju upravo spomenutom u vezi s priznavanjem poreza na dohodak. Čineći to, podružnice mogu zaraditi više novca za tvrtku u cjelini tako što imaju mogućnost prodaje stranim subjektima, kao i vlastitim tvrtkama. To daje podružnicama poticaj da prošire svoje proizvodne kapacitete za preuzimanje dodatnih poslova.

Metode transfernih cijena

Evo nekoliko načina za određivanje cijene prijenosa:

  • Cijena prijenosa prema tržišnoj stopi . Najjednostavnija i najelegantnija cijena prijenosa je korištenje tržišne cijene. Čineći to, podružnica koja posluje uzvodno može prodavati interno ili eksterno i ostvarivati ​​isti profit s bilo kojom od ovih opcija. Također može zaraditi najveći mogući profit, umjesto da podliježe neobičnim hirovima dobiti koje se mogu pojaviti u okviru propisanih cjenovnih shema.

  • Prilagođena cijena prijenosa tržišne stope . Ako nije moguće upotrijebiti upravo spomenutu tehniku ​​tržišnih cijena, razmislite o korištenju općeg koncepta, ali uključujući neke prilagodbe cijene. Na primjer, možete smanjiti tržišnu cijenu kako biste uzeli u obzir pretpostavljeni odsutnost loših dugova, jer će korporativno upravljanje vjerojatno intervenirati i prisiliti na plaćanje ako postoji rizik od neplaćanja.

  • Pregovaračke transferne cijene . Možda će biti potrebno pregovarati o transfernoj cijeni između podružnica, bez upotrebe bilo kakve tržišne cijene kao osnovne vrijednosti. Ova situacija nastaje kada nema osjetljive tržišne cijene jer je tržište vrlo malo ili je roba visoko prilagođena. To rezultira cijenama koje se temelje na relativnim pregovaračkim vještinama strana.

  • Prijenosne cijene doprinosa na marži . Ako uopće ne postoji tržišna cijena iz koje bi se mogla izvesti cijena prijenosa, onda je alternativa stvoriti cijenu na temelju marže doprinosa komponente.

  • Troškovne cijene prijenosa . Ako uopće ne postoji tržišna cijena na kojoj bi se mogla temeljiti cijena prijenosa, mogli biste razmotriti upotrebu sustava koji stvara cijenu prijenosa na temelju cijene komponenata koje se prenose. Najbolji način da to učinite je dodavanje marže trošku, gdje sastavljate standardni trošak komponente, dodajete standardnu ​​profitnu maržu i koristite rezultat kao cijenu prijenosa.

  • Troškovne transferne cijene . Neka svaka podružnica svoje proizvode prenese prema drugim podružnicama po trošku, nakon čega uzastopne podružnice dodaju svoje troškove proizvodu. To znači da će konačna podružnica koja gotovu robu proda trećoj strani prepoznati cjelokupnu dobit povezanu s proizvodom.

Primjer transferne cijene

Entwhistle Electric proizvodi kompaktne baterije za razne mobilne aplikacije. Nedavno ga je kupio Razor Holdings, koji je također vlasnik tvrtke Green Lawn Care, proizvođača kosilica s niskim emisijama. Razlog Razorove kupnje Entwhistlea bio je pružanje Greenu sigurne opskrbe baterijama za novu Greenovu liniju potpuno električnih kosilica. Razorovo osoblje za korporativno planiranje nalaže da Entwhistle odredi cijenu prijenosa baterija isporučenih Greenu koja je jednaka njegovom trošku, a također zahtijeva da Entwhistle ispuni sve Greenove potrebe prije nego što može prodati bilo kojim drugim kupcima. Green-ove narudžbe vrlo su sezonske, pa Entwhistle utvrđuje da uopće ne može ispunjavati narudžbe ostalih kupaca tijekom vrhunca Greenove proizvodne sezone. Također, budući da je cijena prijenosa postavljena po trošku,Uprava Entwhistlea otkriva da više nema razloga za smanjivanje svojih troškova, pa tako i njena učinkovitost u proizvodnji stagnira.

Nakon godinu dana, Razorovo korporacijsko osoblje shvaća da je Entwhistle izgubio 80% svoje prethodne baze klijenata, a sada se u osnovi oslanja na svoju prodaju Greenu da bi i dalje mogao raditi. Profitna marža Entwhistlea je nestala, budući da se može prodavati samo po cijeni, a njezin izvorni menadžerski tim, suočen s ugovornim poslom, ostavio je posao za konkurente.