Nepovoljna varijansa

Do nepovoljne varijance dolazi kada organizacija uspoređuje svoje stvarne rezultate s proračunom ili standardom. Odstupanje se može odnositi na prihode ili rashode i definirano je kao:

  • Nepovoljna razlika u prihodima . Kada je iznos stvarnog prihoda manji od standardnog ili proračunskog iznosa. Dakle, stvarni prihodi od 400 000 USD nasuprot proračunu od 450 000 USD jednaki su nepovoljnoj varijaciji prihoda od 50 000 USD.

  • Nepovoljna varijansa troškova . Kada je iznos stvarnih troškova veći od standardnog ili proračunskog iznosa. Dakle, stvarni troškovi od 250 000 USD nasuprot proračunu od 200 000 USD jednaki su nepovoljnoj varijaciji troškova od 50 000 USD.

Općenito, namjera nepovoljne varijance je istaknuti potencijalni problem koji može negativno utjecati na dobit, a koji se zatim ispravlja. U stvarnosti koncept ne djeluje tako dobro. Problem je u tome što postoji samo nepovoljna varijansa u odnosu na standardni ili proračunski iznos, a taj osnovni iznos može biti nemoguć ili ga je barem vrlo teško postići. Na primjer:

  • Odstupanje u nabavnoj cijeni . Nabavno osoblje postavlja standardnu ​​nabavnu cijenu za widget od 2,00 USD po jedinici, koju može postići samo ako tvrtka kupuje u količinama od 10.000 jedinica. Odvojena inicijativa za smanjenje razine zaliha zahtijeva kupnju u količini od 1.000 jedinica. Na nižoj razini glasnoće, tvrtka može kupiti widgete samo po cijeni od 3,00 USD po jedinici. Stoga se nepovoljna razlika u nabavnoj cijeni od 1,00 USD po jedinici ne može ispraviti sve dok se nastavlja inicijativa za smanjenje zaliha.

  • Varijacija učinkovitosti rada . Tvrtka koja posluje s dugim proizvodnim pogonima postavlja nisku cijenu rada po proizvedenoj jedinici. Sredinom godine prebacuje se na povučeni sustav proizvodnje gdje se jedinice proizvode samo ako postoji narudžba kupca. Sveukupno, tvrtka doživljava golem pad troškova, iako postoji velika nepovoljna razlika u učinkovitosti rada koju uzrokuju zaposlenici koji rade na manje jedinica.

Stoga je potrebno pregledati temeljne razloge nepovoljne varijance prije nego što zaključimo da zapravo postoji problem. Obično je najbolji pokazatelj nepovoljne varijance koja zahtijeva sanaciju kada je osnovna vrijednost povijesna izvedba, a ne proizvoljni standard.

Koncept nepovoljne varijance koristi se u izvještavanju o iznimkama, gdje menadžeri žele vidjeti samo one nepovoljne varijance koje premašuju određeni minimalni iznos (kao što je, na primjer, najmanje 10% od osnovne vrijednosti i veće od 25 000 USD). Ako nepovoljna varijansa premaši minimum, ona se izvještava upraviteljima koji potom poduzimaju mjere kako bi ispravili osnovni problem.

Koncept nepovoljnih varijacija posebno je koristan u onim organizacijama koje se strogo pridržavaju proračuna. U tim tvrtkama financijski analitičar izvještava o odstupanjima koja su nepovoljna u odnosu na proračun. Upravitelji su tada odgovorni za vraćanje odstupanja u skladu s proračunom.

Suprotno tome, ako uprava strogo ne provodi pridržavanje proračunskih očekivanja, tada izvještavanje o nepovoljnoj varijansi uopće ne može pokrenuti radnju. To je osobito vjerojatno kada se proračun koristi samo kao općenita smjernica.