Izvještaj o novčanim tokovima

Izvještaj o novčanim tokovima jedan je od financijskih izvještaja koje izdaje poduzeće i opisuje novčane tokove u i izvan organizacije. Njegov je poseban fokus na vrstama aktivnosti koje stvaraju i koriste novac, a to su operacije, investicije i financiranje. Iako se izvještaj o novčanim tokovima općenito smatra manje kritičnim od izvještaja o dobiti i bilance, može se koristiti za uočavanje trendova u poslovnim rezultatima koji nisu vidljivi u ostatku financijskih izvještaja. Posebno je korisno kada postoji razlika između iznosa prijavljene dobiti i iznosa neto novčanog tijeka generiranog poslovanjem.

Između rezultata prikazanih u računu dobiti i gubitka i novčanih tijekova u ovom izvještaju mogu biti značajne razlike iz sljedećih razloga:

  • Postoje vremenske razlike između evidentiranja transakcije i kada se povezani novac stvarno potroši ili primi.

  • Uprava možda koristi agresivno priznavanje prihoda za izvještavanje o prihodima za koje su novčani primici još neko vrijeme u budućnosti.

  • Posao može biti intenzivan i zahtijeva velika kapitalna ulaganja koja se ne pojavljuju u računu dobiti i gubitka, osim na odgodenoj osnovi kao amortizacija.

Mnogi ulagači smatraju da je izvještaj o novčanim tokovima najtransparentniji od financijskih izvještaja (tj. Najteže ga je izmamiti), pa se stoga na njega oslanjaju više nego na ostala financijska izvješća kako bi prepoznali istinske rezultate poslovanja. Pomoću nje mogu odrediti izvore i upotrebu novca.

Novčani tijekovi u izvještaju podijeljeni su u sljedeća tri područja:

  • Operativne aktivnosti . To čine djelatnosti koje donose prihod od poduzeća. Primjeri operativnih aktivnosti su primljeni i isplaćeni novac za prodaju proizvoda, tantijemi, provizije, novčane kazne, tužbe, računi dobavljača i zajmodavca te obračun plaća.

  • Investicione aktivnosti . To predstavljaju isplate za stjecanje dugotrajne imovine, kao i novac primljen od njihove prodaje. Primjeri investicijskih aktivnosti su kupnja dugotrajne imovine i kupnja ili prodaja vrijednosnih papira koje izdaju drugi subjekti.

  • Financijske aktivnosti . To su aktivnosti koje će izmijeniti kapital ili posudbe poduzeća. Primjeri su prodaja dionica poduzeća, otkup dionica i isplata dividende.

Postoje dva načina na koja se može predstaviti izvještaj o novčanim tokovima, a to su izravna i neizravna metoda. Izravna metoda zahtijeva od organizacije da prikaže podatke o novčanom tijeku koji su izravno povezani sa stavkama koje pokreću novčane tokove, kao što su:

  • Gotovina prikupljena od kupaca

  • Primljene kamate i dividende

  • Gotovina isplaćena zaposlenicima

  • Gotovina plaćena dobavljačima

  • Isplaćene kamate

  • Plaćeni porez na dohodak

Rijetke organizacije prikupljaju informacije koje su potrebne za izravnu metodu, pa se umjesto toga koriste neizravnom metodom. Prema neizravnom pristupu, izvještaj započinje neto prihodom ili gubitkom iskazanim u računu dobiti i gubitka tvrtke, a zatim vrši niz prilagodbi ove brojke kako bi se dobio iznos neto gotovine osigurane operativnim aktivnostima. Te prilagodbe obično uključuju sljedeće:

  • Amortizacija

  • Rezervacije za gubitke na potraživanjima

  • Dobitak ili gubitak od prodaje imovine

  • Promjena potraživanja

  • Promjena zaliha

  • Promjena obveza

Slični pojmovi

Izvještaj o novčanim tokovima poznat je i kao izvještaj o novčanom tijeku.