Komercijalna supstanca

Kaže se da poslovna transakcija ima komercijalnu suštinu kada se očekuje da će se budući novčani tokovi poduzeća promijeniti kao rezultat transakcije. Promjenom u novčanim tokovima smatra se kada postoji značajna promjena u bilo kojem od sljedećeg (ne uključujući porezna razmatranja):

  • Rizik . Kao što je povećanje rizika da do dolaznih novčanih tijekova neće doći kao rezultat transakcije; na primjer, poduzeće prihvaća status mlađeg osiguranja na dugu u zamjenu za veći iznos otplate.

  • Vrijeme . Kao što je promjena vremena novčanih priljeva primljenih kao rezultat transakcije; na primjer, poduzeće pristaje na odgodu plaćanja u zamjenu za veći iznos.

  • Iznos . Kao što je promjena iznosa plaćenog kao rezultat transakcije; na primjer, poduzeće prije dobiva gotovinu u zamjenu za primanje manjeg iznosa.

Ovaj se koncept može koristiti za iscrpljivanje situacija u kojima poduzeće vrši računovodstvene ili pravne promjene koje su tehnički ispravne kako bi se stvorile lažne transakcije radi ostvarivanja prihoda ili dobiti kada komercijalna suština situacije ukazuje da se nije stvarno dogodila stvarna transakcija. U tim se situacijama lažna transakcija ne bi trebala priznati u financijskim izvještajima.

Primjeri situacija u kojima nema komercijalne tvari uključuju:

  • Prodaja imovine vlasniku samostalne tvrtke, koji je odmah vraća u zakup poduzeću. Mala je razlika između vlasništva i njegovog vlasnika, pa je vjerojatno da nije došlo do stvarne promjene vlasništva.

  • Zamjena propusnog opsega od strane različitih pružatelja internetskih i telefonskih usluga. Čineći to, oba entiteta priznaju prihod, dok zapravo ne dolazi do stvarnog stvaranja prihoda koji bi rezultirao promjenom dobiti.

Koncept komercijalne supstance također se primjenjuje na razmjenu imovine između poduzeća. Kada postoji komercijalna suština (a to je kada dođe do promjene novčanog tijeka koja proizlazi iz transakcije), stranke bi trebale prepoznati dobitak ili gubitak na burzi. Ako nema komercijalne supstance, evidentirajte stečenu imovinu po knjigovodstvenoj vrijednosti imovine koja se odrekla razmjene. Postoje dodatna pitanja u vezi s priznavanjem dobiti ili gubitka kada transakcija nema komercijalnu suštinu.