Analiza varijance

Analiza varijance je kvantitativno istraživanje razlike između stvarnog i planiranog ponašanja. Ova se analiza koristi za održavanje kontrole nad poslovanjem. Na primjer, ako planirate da prodaja iznosi 10.000 USD, a stvarna prodaja 8.000 USD, analiza varijance donosi razliku od 2.000 USD. Analiza varijance posebno je učinkovita kada pregledavate količinu varijance na liniji trenda, tako da su nagle promjene u razini varijance iz mjeseca u mjesec lakše uočljive. Analiza varijance također uključuje istraživanje tih razlika, tako da je ishod izjava o razlici od očekivanja i tumačenje zašto je došlo do varijance. Da nastavimo s primjerom, cjelovita analiza varijance prodaje bila bi:

"Prodaja tijekom mjeseca bila je za 2.000 američkih dolara niža od proračuna od 10.000 američkih dolara. Ova je razlika prvenstveno uzrokovana gubitkom kupca ABC-a na kraju prethodnog mjeseca, koji obično od tvrtke kupuje 1.800 američkih dolara mjesečno. Izgubili smo kupca ABC-a jer smo imali nekoliko slučajeva kasnih isporuka u posljednjih nekoliko mjeseci. "

Ova razina detaljne analize varijance omogućuje menadžmentu da shvati zašto dolazi do fluktuacija u njegovom poslu i što može učiniti da promijeni situaciju.

Ovdje su najčešće izvedene varijance korištene u analizi varijance (povezane su s cjelovitijim opisima, kao i primjeri):

  • Odstupanje u nabavnoj cijeni . Stvarna cijena plaćena za materijale koji se koriste u proizvodnom procesu, umanjena za standardni trošak, pomnožena s brojem upotrijebljenih jedinica.

  • Varijacija stope rada . Stvarna cijena plaćena za izravni rad koji se koristi u proizvodnom procesu, umanjena za njegov standardni trošak, pomnožena s brojem korištenih jedinica.

  • Varijabilna varijansa režijske potrošnje . Oduzmite standardni promjenljivi opći trošak po jedinici od stvarnih nastalih troškova, a ostatak pomnožite s ukupnom jediničnom količinom proizvoda.

  • Fiksna varijacija režijske potrošnje . Ukupan iznos za koji fiksni režijski troškovi premašuju njihov ukupni standardni trošak za izvještajno razdoblje.

  • Odstupanje prodajne cijene . Stvarna prodajna cijena, umanjena za standardnu ​​prodajnu cijenu, pomnoženu s brojem prodanih jedinica.

  • Odstupanje prinosa materijala . Oduzmite ukupnu standardnu ​​količinu materijala koji bi se trebali koristiti od stvarne razine upotrebe, a ostatak pomnožite sa standardnom cijenom po jedinici.

  • Varijacija učinkovitosti rada . Oduzmite standardnu ​​količinu utrošenog rada od stvarne količine, a ostatak pomnožite sa standardnom stopom rada po satu.

  • Varijabilna varijansa efikasnosti općih troškova . Oduzmite planirane jedinice aktivnosti za koje se obračunava varijabilni opći trošak od stvarnih jedinica aktivnosti, pomnožene sa standardnim varijabilnim općim troškovima po jedinici.

Nije potrebno pratiti sve prethodne varijance. U mnogim organizacijama može biti dovoljno pregledati samo jednu ili dvije varijance. Na primjer, uslužna organizacija (poput konzultantske tvrtke) može se isključivo baviti odstupanjem radne učinkovitosti, dok bi se proizvodna djelatnost na visoko konkurentnom tržištu mogla uglavnom baviti odstupanjem nabavne cijene. Drugim riječima, uložite veći dio napora u analizu varijance u one varijance koje tvrtki čine najveću razliku ako se osnovni problemi mogu ispraviti.

Postoji nekoliko problema s analizom varijance koji mnoge tvrtke sprječavaju da je koriste. Oni su:

  • Vremensko kašnjenje . Računovodstveno osoblje sastavlja odstupanja na kraju mjeseca prije izdavanja rezultata menadžerskom timu. U brzom okruženju, menadžment treba povratne informacije mnogo brže nego jednom mjesečno, pa se obično oslanja na druga mjerenja ili upozorenja upozorenja koja se generiraju na licu mjesta (posebno u proizvodnom području).

  • Informacije o izvoru varijance . Mnogi od razloga za odstupanja ne nalaze se u računovodstvenim evidencijama, pa računovodstveno osoblje mora sortirati takve podatke kao što su računi za materijal, raspored rada i evidencije o prekovremenom radu kako bi utvrdilo uzroke problema. Dodatni je posao isplativ samo kad uprava može aktivno ispraviti probleme na temelju tih podataka.

  • Standardna postavka . Analiza varijance u osnovi je usporedba stvarnih rezultata s proizvoljnim standardom koji je možda izveden iz političkog pregovaranja. Slijedom toga, rezultirajuća varijanca možda neće dati korisne informacije.

Mnoge tvrtke radije koriste horizontalnu analizu, a ne analizu varijance, kako bi istražile i protumačile svoje financijske rezultate. Prema ovom pristupu, rezultati više razdoblja navode se uporedo, tako da se lako mogu prepoznati trendovi.