Računovodstvo vrijednosnih papira

Računovodstvo vrijednosnih papira ovisi o klasifikaciji svakog vrijednosnog papira. U sljedećim odjeljcima napominjemo odvojeno računovodstvo koje se koristi za prodaju na raspolaganju za držanje do dospijeća i trgovanje vrijednosnim papirima.

Dostupno za prodaju Račun vrijednosnih papira

Ako je poduzeće uložilo u dužničke vrijednosne papire ili vlasničke vrijednosne papire koji su klasificirani kao vrijednosni papiri raspoloživi za prodaju i ako vlasnički vrijednosni papiri imaju fer vrijednost koja se lako može utvrditi, društvo treba zabilježiti njihovu fer vrijednost u računovodstvenoj evidenciji. Nadalje, iz dobiti i gubitka isključite nerealizirane dobitke i gubitke iz holdinga i umjesto toga evidentirajte ih u ostali sveobuhvatni prihod sve dok se ne ostvare (odnosno prodajom vrijednosnih papira).

Ako poduzeće štiti vrijednosni papir raspoloživ za prodaju s zaštitom od fer vrijednosti, povezani dobici ili gubici iz holdinga trebaju se priznati u računu dobiti i gubitka tijekom razdoblja kada je životno osiguranje aktivno.

Na primjer, Hilltop Corporation kupuje vlasničke vrijednosne papire u iznosu od 35.000 USD, koje zatim klasificira kao raspoložive za prodaju. Nakon mjesec dana, tržišna cijena vrijednosnih papira smanjuje vrijednost ulaganja na 33 000 USD. U drugom mjesecu, promjena na tržišnoj cijeni povećava vrijednost ulaganja na 36 000 USD, nakon čega Hilltop prodaje vrijednosne papire. Hilltop stvara sljedeći unos u dnevnik kako bi zabilježio pad vrijednosti nakon mjesec dana: