Novčana metoda računovodstva

Pregled gotovinske metode

Novčana metoda računovodstva zahtijeva da se prodaja prizna kad se gotovina primi od kupca i da se troškovi priznaju kada se izvrše plaćanja dobavljačima. Ovo je jednostavna računovodstvena metoda, a stoga je privlačna manjim poduzećima. Prema gotovinskoj metodi moguće je izmijeniti prijavljenu zaradu, zbog čega IRS sumnja u njezinu upotrebu (iako IRS to i dalje dopušta). Primjeri manipulacije gotovinskom metodom su:

  • Prihod . Poduzeće prima ček od kupca pred kraj fiskalne godine, ali ga ne unovčava do sljedeće godine, kako bi odgodilo priznavanje oporezivog dohotka u tekućoj godini.

  • Rashodi . Tvrtka rano plaća dobavljačima kako bi prepoznala veći trošak u tekućoj fiskalnoj godini, smanjujući tako svoj oporezivi prihod u tekućoj godini.

IRS zabranjuje ponašanje zabilježeno u oba primjera, ali može biti teško uočiti ako se ne provede detaljna revizija.

Porezna uprava zahtijeva određene računovodstvene radnje kako bi ublažila mogućnost manipulacije dohotkom. Posebno nameće koncept konstruktivnog primanja prema kojem se novčani primici moraju evidentirati čim prestanu sva ograničenja u vezi s primicima. Na primjer, to bi zahtijevalo priznavanje prihoda od kamata na obveznicu za koju kupon dospijeva prije kraja godine, ali za koju odgovarajuća uplata još nije primljena.

Postoje valjane okolnosti u kojima se novčana metoda može koristiti za odgodu priznavanja oporezivog dohotka. Konkretno, ako je poslovanje tvrtke visoko sezonsko, a prodaja doseže vrhunac neposredno prije kraja godine, novčani primici od kupaca vjerojatno će stići u sljedećoj godini, odgađajući time priznavanje oporezivog dohotka. Ovaj pristup najbolje funkcionira kada fiskalna godina završi odmah nakon vrhunca prodajne sezone.

Ograničenja upotrebe gotovinske metode

S obzirom na porezne prednosti gotovinske metode, IRS ograničava njezinu upotrebu sljedećim pravilima:

  • Nije dopušteno za C korporacije ili porezna skloništa.

  • Dopušteno je kada izvještajni entitet ima prosječne godišnje bruto primitke od 25.000.000 USD ili manje za posljednje tri porezne godine.

  • Dopušteno je za osobne uslužne djelatnosti za koje se najmanje 95% svih aktivnosti odnosi na usluge.

U osnovi je gotovinska metoda dopuštena za manja, neproizvodna poduzeća. Ako se posao proširi, može očekivati ​​da će se prebaciti s metode gotovine i prijeći na metodu nastanka razgraničenja.