Konsolidacijsko računovodstvo

Konsolidacijsko računovodstvo postupak je kombiniranja financijskih rezultata nekoliko ovisnih društava u kombinirane financijske rezultate matičnog društva. Ova se metoda obično koristi kada nadređeni entitet posjeduje više od 50% dionica drugog entiteta. Sljedeći koraci dokumentiraju tijek procesa konsolidacije:

  1. Evidentirajte međukompanijske zajmove. Ako je matično društvo objedinjavalo gotovinska stanja svojih podružnica na investicijski račun, evidentirajte međukompanijske zajmove od podružnica matičnom društvu. Također zabilježite raspodjelu prihoda od kamata za kamate zarađene na konsolidiranim ulaganjima od matičnog poduzeća do podružnica.

  2. Naplati režijske troškove poduzeća . Ako matično društvo raspoređuje svoje režijske troškove podružnicama, izračunajte iznos raspodjele i naplatite ga različitim podružnicama.

  3. Obveze za naplatu . Ako matično društvo provodi operaciju konsolidiranih obveza, provjerite jesu li sve obveze evidentirane tijekom razdoblja odgovarajuće terećene različitim podružnicama.

  4. Naplatiti troškove obračuna plaća . Ako je matično poduzeće koristilo zajednički sustav upravitelja plaća kako bi plaćalo sve zaposlenike u cijeloj tvrtki, pobrinite se da su svi podružnici pravilno dodijeljeni troškovi obračuna plaća.

  5. Dovršite unose za podešavanje . Na podružnicama i korporacijama zabilježite sve unose za prilagodbu potrebne za pravilno bilježenje transakcija prihoda i rashoda u ispravnom razdoblju.

  6. Istražite stanja imovine, obveza i vlasničkog računa . Provjerite je li sadržaj svih računa imovine, obveza i kapitala za podružnice i matično društvo točan i po potrebi prilagodite.

  7. Pregledajte financijske izvještaje podružnica . Ispišite i pregledajte financijske izvještaje za svaku podružnicu i istražite sve stavke koje se čine neobičnim ili netočnim. Po potrebi izvršite prilagodbe.

  8. Uklonite interkompanijske transakcije . Ako je bilo interkompanijskih transakcija, poništite ih na razini matičnog poduzeća kako biste uklonili njihove učinke iz konsolidiranih financijskih izvještaja.

  9. Pregledajte financijska izvješća roditelja . Ispišite i pregledajte financijske izvještaje za matičnu tvrtku i istražite sve stavke koje se čine neobičnim ili netočnim. Po potrebi izvršite prilagodbe.

  10. Evidentirajte obvezu poreza na dohodak . Ako je tvrtka ostvarila dobit, evidentirajte obvezu poreza na dohodak. To će možda biti potrebno učiniti i na podružnici.

  11. Zatvorite pomoćne knjige . Ovisno o računovodstvenom softveru koji se koristi, možda će biti potrebno pristupiti financijskim evidencijama svake podružnice i označiti ih kao zatvorene. To sprječava da se u obračunskom razdoblju zatvori bilo kakva dodatna transakcija.

  12. Zatvorite knjige matičnih tvrtki . Označite obračunsko razdoblje matične tvrtke kao zatvoreno, tako da se tijekom obračunskog razdoblja koje se zatvara ne mogu prijaviti nikakve dodatne transakcije.

  13. Izdati financijske izvještaje . Ispis i distribucija financijskih izvještaja matične tvrtke.

Ako podružnica koristi drugu valutu kao svoju operativnu valutu, dodatni računovodstveni korak konsolidacije je pretvaranje svojih financijskih izvještaja u operativnu valutu matičnog društva.

S obzirom na znatan broj koraka, korisno ih je pretvoriti u detaljan postupak, koji bi računovodstvo trebalo religiozno slijediti kao dio svog postupka zatvaranja. U suprotnom, mogao bi se propustiti ključni korak koji bi odbacio rezultate financijskog izvještaja.

Neki od ovdje navedenih zadataka mogu se automatizirati ili barem pojednostaviti kako bi se brže izrađivale financijske izvještaje. Međutim, do neke mjere, viša razina preciznosti potrebna za izradu točnijih financijskih izvještaja zahtijeva dodatne napore na konsolidaciji, a time i više vremena.