Trošak lošeg duga

Trošak lošeg duga je iznos potraživanja koji se ne može naplatiti. Kupac je odlučio ne platiti taj iznos, bilo zbog financijskih poteškoća ili zbog spora oko osnovnog proizvoda ili usluge prodane kupcu. Iznos ovog troška u određenoj mjeri odražava kreditne odluke koje je prodavač donio prilikom odobravanja kredita kupcima. Iznos lošeg duga na teret troškova izračunava se na jedan od dva načina, a to su:

  • Izravni otpis . Kada postane očigledno da određena faktura kupca neće biti plaćena, iznos fakture tereti se izravno na teret lošeg duga. Ovo je terećenje računa troškova lošeg duga i kredit računa računa potraživanja. Dakle, trošak je izravno povezan s određenom fakturom. To nije smanjenje prodaje, već povećanje troškova.

  • Metoda dodatka . Kada se evidentiraju prodajne transakcije, bilježi se i povezani iznos troškova lošeg duga, na teoriji da se približni iznos lošeg duga može odrediti na temelju povijesnih ishoda. To se evidentira kao terećenje računa troškova lošeg duga i priznavanje ispravka vrijednosti za sumnjive račune. Stvarno uklanjanje neplaćenih potraživanja kasnije se postiže povlačenjem iznosa na računu ispravka vrijednosti. Ovo nije smanjenje prodaje.

Izračun troškova lošeg duga prema metodi ispravka troškova može se odrediti na više načina, kao što su:

  • Primjena ukupnog postotka lošeg duga na sve prodaje kredita

  • Primjenom sve većeg postotka na kasnija vremenska područja u kojima se potraživanja prijavljuju u izvješću o starenju potraživanja

  • Na temelju analize rizika svakog kupca

Bez obzira koja se metoda izračuna koristi, ona se mora ažurirati svakog sljedećeg mjeseca kako bi se uvrstile sve promjene u osnovne podatke o potraživanjima.

Metoda izravnog otpisa nije teoretski najispravniji način priznavanja troškova lošeg duga, jer se trošak priznaje nekoliko mjeseci kasnije od prihoda povezanog s početnom prodajom, razdvajajući tako elemente iste transakcije u različita vremenska razdoblja. Ispravniji pristup je metoda naknade, jer se dio sve prodaje rezervira čim se prihodi priznaju. U potonjem slučaju, prihodi i povezani troškovi pojavljuju se u istom vremenskom razdoblju, tako da se može vidjeti puni utjecaj svih prodaja na dobit unutar istog obračunskog razdoblja.

Trošak lošeg duga pojavljuje se u retku računa dobiti i gubitka, unutar odjeljka operativni troškovi u donjoj polovici izvještaja.

Kao primjer metode naknade, ABC International bilježi 1.000.000 USD prodaje kredita u posljednjem mjesecu. Povijesno gledano, ABC obično doživljava postotak lošeg duga od 1%, pa bilježi trošak lošeg duga od 10.000 USD s terećenjem troškova lošeg duga i pripisom ispravku vrijednosti za sumnjive račune. Sljedećih mjeseci račun za 2.000 američkih dolara proglašava se nenaplativim, pa se uklanja iz evidencije tvrtke zaduženjem od 2.000 američkih dolara na iznos ispravka za sumnjive račune i na račun potraživanja.