Fleksibilan proračun

Pregled fleksibilnog proračuna

Fleksibilni proračun prilagođava se promjenama u stvarnim razinama prihoda. Stvarni prihodi ili druge mjere aktivnosti unose se u fleksibilni proračun nakon završetka obračunskog razdoblja i on generira proračun koji je specifičan za inpute. Proračun se zatim uspoređuje sa stvarnim troškovima u svrhu kontrole. Koraci potrebni za izgradnju fleksibilnog proračuna su:

  1. Utvrdite sve fiksne troškove i razdvojite ih u proračunskom modelu.

  2. Utvrdite u kojoj se mjeri svi promjenjivi troškovi mijenjaju kako se mjere aktivnosti mijenjaju.

  3. Stvorite proračunski model, gdje se fiksni troškovi "tvrdo kodiraju" u model, a varijabilni troškovi navode se kao postotak relevantnih mjera aktivnosti ili kao trošak po jedinici mjere aktivnosti.

  4. U model stvarnih mjera aktivnosti unesite nakon završetka obračunskog razdoblja. Ovo ažurira varijabilne troškove u fleksibilnom proračunu.

  5. Rezultirajući fleksibilni proračun za završeno razdoblje unesite u računovodstveni sustav za usporedbu sa stvarnim troškovima.

Ovaj pristup razlikuje se od uobičajenog statičkog proračuna, koji ne sadrži ništa osim fiksnih iznosa koji se ne razlikuju sa stvarnim razinama prihoda. Proračun u odnosu na stvarna izvješća u okviru fleksibilnog proračuna obično daju razlike koje su puno relevantnije od onih generirane u statičnom proračunu, budući da su i proračunski i stvarni troškovi zasnovani na istoj mjeri aktivnosti. To znači da će odstupanja vjerojatno biti manja nego u slučaju statičnog proračuna, a također će biti vrlo djelotvorna.

Može se stvoriti fleksibilan proračun koji se kreće u razini sofisticiranosti. Evo nekoliko varijacija koncepta:

  • Osnovni fleksibilni proračun . U najjednostavnijem obliku, fleksibilni proračun mijenja one troškove koji se izravno razlikuju s prihodima. U model je obično ugrađen postotak koji se pomnoži sa stvarnim prihodima da bi se došlo do troškova koji bi trebali biti na navedenoj razini prihoda. U slučaju troškova prodane robe, može se koristiti trošak po jedinici, a ne postotak prodaje.

  • Srednji fleksibilni proračun . Neki se rashodi razlikuju u odnosu na druge mjere aktivnosti osim prihoda. Na primjer, telefonski troškovi mogu se razlikovati ovisno o promjeni broja zaposlenih. Ako je to slučaj, ove ostale mjere aktivnosti mogu se integrirati u fleksibilni proračunski model.

  • Napredni fleksibilni proračun . Rashodi se mogu razlikovati samo unutar određenih raspona prihoda ili drugih aktivnosti; izvan tih raspona može se primijeniti drugačiji udio izdataka. Sofisticirani fleksibilni proračun promijenit će proporcije ovih izdataka ako mjerenja na kojima se temelje prelaze ciljni raspon.

Ukratko, fleksibilni proračun daje tvrtki alat za usporedbu stvarne i planirane izvedbe na mnogim razinama aktivnosti.

Prednosti fleksibilnog proračuna

Fleksibilni proračun privlačan je koncept. Evo nekoliko prednosti:

  • Korištenje u okruženju s promjenjivim troškovima . Fleksibilni proračun posebno je koristan u poduzećima gdje su troškovi usko usklađeni s razinom poslovne aktivnosti, poput maloprodajnog okruženja u kojem se režijski troškovi mogu razdvojiti i tretirati kao fiksni trošak, dok su troškovi robe izravno povezani s prihodima.

  • Mjerenje performansi . Budući da se fleksibilni proračun restrukturira na temelju razina aktivnosti, to je dobar alat za procjenu učinka menadžera - proračun bi se trebao usko uskladiti s očekivanjima na bilo kojem broju razina aktivnosti.

  • Učinkovitost proračuna . Fleksibilno planiranje proračuna može se koristiti za lakše ažuriranje proračuna za koji podaci o prihodima ili drugim aktivnostima još nisu konačni. Prema ovom pristupu, menadžeri daju odobrenje za sve fiksne troškove, kao i promjenjive troškove kao udio u prihodima ili drugim mjerama aktivnosti. Tada osoblje za izradu proračuna dovršava ostatak proračuna koji teče kroz formule u fleksibilnom proračunu i automatski mijenja razinu rashoda.

Te točke fleksibilni proračun čine privlačnim modelom za napredne proračunske korisnike. Međutim, prije nego što se odlučite za prelazak na fleksibilni proračun, razmotrite sljedeća kompenzacijska pitanja.

Mane fleksibilnog proračuna

Isprva se čini da je fleksibilni proračun izvrstan način za rješavanje mnogih poteškoća svojstvenih statičnom proračunu. Međutim, postoji i niz ozbiljnih problema s kojima se bavimo u sljedećim točkama:

  • Formulacija . Iako je fleks proračun dobar alat, može biti teško formulirati i upravljati njime. Jedan od problema s njegovom formulacijom jest da mnogi troškovi nisu u potpunosti varijabilni, već imaju komponentu fiksnih troškova koja se mora izračunati i uključiti u proračunsku formulu. Također, može se potrošiti puno vremena na izradu formula troškova, što je više vremena nego što je tipično osoblje za proračun na raspolaganju usred proračunskog postupka.

  • Kašnjenje zatvaranja . Fleksibilni proračun ne može se unaprijed učitati u računovodstveni softver za usporedbu s financijskim izvještajima. Umjesto toga, računovođa mora pričekati dok se ne završi razdoblje financijskog izvještavanja, zatim unijeti prihod i druge mjere aktivnosti u proračunski model, izvući rezultate iz modela i učitati ih u računovodstveni softver. Tek tada je moguće izdati financijske izvještaje koji sadrže proračun u odnosu na stvarne informacije, što odgađa izdavanje financijskih izvještaja.

  • Usporedba prihoda . U fleksibilnom proračunu nema usporedbe proračuna s stvarnim prihodima, jer su ta dva broja ista. Model je dizajniran da uskladi stvarne troškove s očekivanim, a ne za usporedbu razine prihoda. Ne postoji način da se naglasi jesu li stvarni prihodi iznad ili ispod očekivanja.

  • Primjenjivost . Neke tvrtke imaju toliko malo varijabilnih troškova bilo koje vrste da nema smisla stvarati fleksibilan proračun. Umjesto toga, imaju ogromnu količinu fiksnih režijskih troškova koji se ne razlikuju kao odgovor na bilo koju vrstu aktivnosti. Na primjer, razmislite o web trgovini koja preuzima softver svojim kupcima; potreban je određeni iznos izdataka za održavanje trgovine, a u osnovi nema troškova prodane robe, osim naknada za kreditne kartice. U ovoj situaciji nema smisla stvarati fleksibilan proračun, jer se on neće razlikovati od statičnog proračuna.

Ukratko, fleksibilni proračun zahtijeva dodatno vrijeme za izradu, odgađa izdavanje financijskih izvještaja, ne mjeri razlike u prihodima i možda neće biti primjenjiv u određenim proračunskim modelima. To su ozbiljni problemi koji često ograničavaju njegovu upotrebu.