Odstupanje proračuna

Odstupanje u proračunu razlika je između proračunskog ili osnovnog iznosa troškova ili prihoda i stvarnog iznosa. Proračunska odstupanja povoljna su kada su stvarni prihodi veći od proračuna ili kada su stvarni rashodi manji od proračuna. U rijetkim se slučajevima proračunska varijacija može odnositi i na razliku između stvarne i planirane imovine i obveza.

Varijacije u proračunu često su uzrokovane lošim pretpostavkama ili nepravilnim proračunom (kao što je korištenje politike za izvođenje neobično lakog proračunskog cilja), tako da osnovna linija na temelju koje se mjere stvarni rezultati nije razumna.

Te proračunske varijacije koje se mogu kontrolirati obično su troškovi, iako velik dio troškova mogu predstavljati počinjeni troškovi koji se ne mogu promijeniti u kratkom roku. Doista kontrolirani troškovi diskrecijski su troškovi koji se mogu eliminirati bez neposrednog negativnog utjecaja na dobit.

Nekontrolirane proračunske varijacije obično potječu s tržišta kada kupci ne kupuju proizvode tvrtke u količinama ili po cijenama predviđenim u proračunu. Rezultat su stvarni prihodi koji se mogu znatno razlikovati od očekivanja.

Neke se proračunske razlike mogu eliminirati jednostavnim prikupljanjem stavki u proračunu. Na primjer, ako postoji negativna varijansa proračuna električne energije od 2000 USD, a pozitivna varijanta proračuna za telefonske troškove od 3000 USD, dvije stavke retka mogle bi se kombinirati za potrebe izvještavanja u stavku komunalnih usluga koja ima neto pozitivnu varijancu od 1000 USD.

Kao primjer varijacije u proračunu, tvrtka ABC planirala je 400 000 američkih dolara za prodajne i administrativne troškove, a stvarni troškovi iznose 420 000 američkih dolara. Dakle, postoji nepovoljna proračunska varijacija od 20 000 USD. Međutim, proračun koji je korišten kao osnovna vrijednost za ovaj izračun nije uključivao planirano povećanje najamnine od 25 000 USD, pa je razlika u proračunu uzrokovala odstupanje, nego bilo kakve neprimjerene upravljačke radnje.