Tvrdnje menadžmenta u reviziji

Tvrdnje uprave su zahtjevi članova uprave koji se odnose na određene aspekte poslovanja. Koncept se prvenstveno koristi u pogledu revizije financijskih izvještaja tvrtke, gdje se revizori oslanjaju na razne tvrdnje u vezi s poslovanjem. Revizori provjeravaju valjanost ovih tvrdnji provodeći brojne revizijske testove. Tvrdnje menadžmenta spadaju u sljedeće tri klasifikacije:

Tvrdnje na razini transakcije . Sljedećih pet stavki klasificirano je kao tvrdnje koje se odnose na transakcije, uglavnom u vezi s računom dobiti i gubitka:

  • Točnost . Tvrdnja je da su zabilježeni puni iznosi svih transakcija, bez pogreške.

  • Klasifikacija . Tvrdi se da su sve transakcije evidentirane unutar ispravnih računa u glavnoj knjizi.

  • Kompletnost . Tvrdnja je da su zabilježeni svi poslovni događaji kojima je tvrtka bila izložena.

  • Presjek . Tvrdi se da su sve transakcije evidentirane u točnom izvještajnom razdoblju.

  • Pojava . Tvrdnja je da su se evidentirane poslovne transakcije stvarno dogodile.

Tvrdnje o stanju računa . Sljedeće četiri stavke klasificirane su kao tvrdnje u vezi s krajnjim saldima na računima, a odnose se prvenstveno na bilancu stanja:

  • Kompletnost . Tvrdnja je da su sva prijavljena stanja imovine, obveza i kapitala potpuno prijavljena.

  • Postojanje . Tvrdi se da postoje sva stanja na računu imovine, obveza i kapitala.

  • Prava i obveze . Tvrdi se da subjekt ima prava na imovinu koju posjeduje i obvezan je prema svojim prijavljenim obvezama.

  • Procjena vrijednosti . Tvrdi se da su sva stanja imovine, obveza i kapitala evidentirana prema pravilnim procjenama.

Tvrdnje o predstavljanju i otkrivanju . Sljedećih pet stavki klasificirano je kao tvrdnje koje se odnose na predstavljanje informacija u financijskim izvještajima, kao i prateća otkrivanja:

  • Točnost . Tvrdnja je da su svi otkriveni podaci u ispravnim količinama i da odražavaju njihove odgovarajuće vrijednosti.

  • Kompletnost . Tvrdnja je da su otkrivene sve transakcije koje bi trebale biti otkrivene.

  • Pojava . Tvrdi se da su se otkrivene transakcije doista dogodile.

  • Prava i obveze . Tvrdi se da se objavljena prava i obveze zapravo odnose na izvještajni entitet.

  • Razumljivost . Tvrdi se da su podaci uključeni u financijske izvještaje prikladno predstavljeni i jasno razumljivi.

Postoji prilično mnogo dupliciranja u vrstama tvrdnji u tri kategorije; međutim, svaka vrsta tvrdnje namijenjena je različitom aspektu financijskih izvještaja, s tim da se prvi skup odnosi na račun dobiti i gubitka, drugi set bilanci stanja, a treći skup pratećih objava.

Ako revizor od višeg rukovodstva klijenta ne može dobiti pismo koje sadrži tvrdnje uprave, revizor vjerojatno neće nastaviti s revizijskim aktivnostima. Jedan od razloga zašto se nije nastavilo s revizijom jest taj što bi nemogućnost dobivanja pisma s tvrdnjama uprave mogla biti pokazatelj da je uprava sudjelovala u prijevari u sastavljanju financijskih izvještaja.