Pretpostavka tijeka zaliha

Pretpostavka tijeka troškova zaliha navodi da se trošak zalihe mijenja od trenutka stjecanja ili izrade i prodaje. Zbog ove razlike u troškovima, menadžmentu je potreban formalni sustav za dodjelu troškova zaliha dok prelaze na robu koja se prodaje.

Na primjer, ABC International kupuje widget 1. siječnja za 50 dolara. 1. srpnja kupuje identičan dodatak za 70 dolara, a 1. studenog još jedan identičan dodatak za 90 dolara. Proizvodi su u potpunosti zamjenjivi. 1. prosinca tvrtka prodaje jedan od dodataka. Widgete je kupio po tri različite cijene, pa koji bi trošak trebao prijaviti za svoj trošak prodane robe? Postoji nekoliko mogućih načina za tumačenje pretpostavke tijeka troškova. Na primjer:

  • Pretpostavka protoka troškova FIFO-a . Pod metodom prvi ulaz, prvi izlaz pretpostavljate da je prvi kupljeni predmet ujedno i prvi prodani. Dakle, trošak prodane robe iznosio bi 50 dolara. Budući da je ovo stavka s najnižim troškovima u primjeru, dobit bi bila najveća prema FIFO-u.

  • Pretpostavka toka troškova LIFO . Pod metodom zadnji ulaz, prvi izlaz pretpostavljate da je posljednji kupljeni predmet ujedno i prvi prodani. Dakle, trošak prodane robe iznosio bi 90 dolara. Budući da je ovo stavka s najvišim troškovima u primjeru, dobit bi bila najmanja prema LIFO-u.

  • Specifična metoda identifikacije . Prema određenoj metodi identifikacije možete fizički utvrditi koji se određeni predmeti kupuju, a zatim prodaju, tako da se tijek troškova kreće sa stvarnim prodanim predmetom. To je rijetka situacija, jer većina predmeta nije moguće identificirati pojedinačno.

  • Pretpostavka o ponderiranom prosječnom trošku . Prema metodi ponderiranog prosjeka, trošak prodane robe prosječni je trošak za sve tri jedinice ili 70 USD. Ova pretpostavka o tijeku troškova donosi trošak srednjeg, a time i srednjeg profita.

Pretpostavka o tijeku troškova ne mora se poklapati sa stvarnim protokom robe (da je to slučaj, većina tvrtki koristila bi FIFO metodu). Umjesto toga, dopušteno je koristiti pretpostavku tijeka troškova koja se razlikuje od stvarne upotrebe. Iz tog razloga, tvrtke imaju tendenciju odabrati pretpostavku tijeka troškova koja ili minimizira dobit (kako bi se smanjili porezi na dobit) ili maksimiziraju dobit (kako bi se povećala vrijednost dionice).

U razdobljima rasta cijena materijala, LIFO metoda rezultira većim troškovima prodane robe, nižom dobiti, a time i nižim porezom na dohodak. U razdobljima pada cijena materijala, FIFO metoda daje iste rezultate.

Pretpostavka tijeka troškova manja je stavka kada su troškovi zaliha relativno dugoročno stabilni, jer neće postojati posebna razlika u trošku prodane robe, bez obzira koja se pretpostavka tijeka troškova koristi. Suprotno tome, dramatične promjene troškova zaliha s vremenom će donijeti značajnu razliku u prijavljenim razinama dobiti, ovisno o korištenoj pretpostavci tijeka troškova. Stoga bi računovođa trebao biti posebno svjestan financijskog utjecaja pretpostavke tijeka zaliha u razdobljima fluktuirajućih troškova.

Sva prethodna izdanja manje su važna ako se koristi metoda ponderiranog prosjeka. Ovaj pristup nastoji s vremenom donijeti prosječnu razinu dobiti i prosječne razine oporezivog dohotka.

Napominjemo da LIFO metoda nije dopuštena prema MSFI-jevima. Ako ovaj stav budu prihvatili drugi računovodstveni okviri, moguće je da metoda LIFO možda neće biti dostupna kao pretpostavka tijeka troškova.