Fleksibilni proračun

Fleksibilni proračun prilagođava se na temelju promjena stvarnih prihoda ili drugih aktivnosti. Rezultat je proračun koji je prilično usko usklađen sa stvarnim rezultatima. Ovaj pristup razlikuje se od uobičajenog statičkog proračuna, koji ne sadrži ništa osim fiksnih iznosa troškova koji se ne razlikuju sa stvarnim razinama prihoda.

U svom najjednostavnijem obliku, fleks proračun koristi postotke prihoda za određene troškove, a ne uobičajene fiksne brojeve. To omogućuje beskonačan niz promjena u proračunskim troškovima koji su izravno povezani sa stvarnim ostvarenim prihodom. Međutim, ovaj pristup zanemaruje promjene ostalih troškova koji se ne mijenjaju u skladu s malim varijacijama prihoda. Slijedom toga, sofisticiraniji format također će uključivati ​​promjene mnogih dodatnih troškova kada se dogode određene veće promjene prihoda, čime se obračunavaju troškovi koraka. Uključivanjem ovih promjena u proračun, tvrtka će imati alat za usporedbu stvarne i planirane izvedbe na mnogim razinama aktivnosti.

Prednosti fleksibilnog proračuna

Budući da se fleksibilni proračun restrukturira na temelju razina aktivnosti, to je dobar alat za procjenu učinka menadžera - proračun bi se trebao usko uskladiti s očekivanjima na bilo kojem broju razina aktivnosti. Također je koristan alat za planiranje za menadžere koji ga mogu koristiti za modeliranje vjerojatnih financijskih rezultata na različitim razinama aktivnosti.

Mane fleksibilnog proračuna

Iako je fleks proračun dobar alat, može biti teško formulirati i upravljati njime. Nekoliko je izdanja:

  • Mnogi troškovi nisu u potpunosti varijabilni, već imaju komponentu fiksnog troška koja se mora izvesti i zatim uključiti u fleks proračunsku formulu.

  • Mnogo vremena može se potrošiti na razvoj troškova koraka, što je više vremena nego što je dostupno tipičnom računovodstvenom osoblju, posebno kada je usred stvaranja tradicionalnijeg statičnog proračuna. Slijedom toga, fleks proračun obično uključuje samo mali broj troškova koraka, kao i varijabilne troškove čije komponente fiksnih troškova nisu u potpunosti prepoznate.

  • Fleksibilni proračunski model obično djeluje samo u relativno ograničenom rasponu prihoda; proračunski analitičar vjerojatno neće potrošiti vrijeme na razvoj šireg modela ako se smatra nevjerojatnim da će se naići na veće iznose prihoda.

Također može doći do vremenskog kašnjenja između promjene prihoda i promjene navodno promjenjivog troška. Evo nekoliko primjera:

  • Prodaja raste, ali tvornički režijski troškovi ne povećavaju se sličnom brzinom, budući da se prodaja vrši od zaliha proizvedenih u prethodnom razdoblju.

  • Prodaja se povećava, ali provizije se ne povećavaju sličnom brzinom, budući da se provizije temelje na primljenom novcu, koji ima vremenski odmak od 30 dana.

  • Prodaja pada, ali izravni troškovi rada ne opadaju istom brzinom, jer je uprava odlučila zadržati proizvodno osoblje.

S obzirom na znatnu količinu vremena potrebnog za održavanje fleksibilnog proračuna, neke se organizacije umjesto toga mogu odlučiti da u potpunosti eliminiraju svoje proračune, u korist korištenja kratkoročnog predviđanja bez upotrebe bilo kakvih vrsta standarda (fleksibilnih ili drugih). Alternativa je pokretanje fleks proračuna na visokoj razini kao pilot test da biste vidjeli koliko je koncept koristan, a zatim proširiti model po potrebi.

Primjer fleksibilnog proračuna

Tvrtka ABC ima proračun od 10 milijuna dolara prihoda i 4 milijuna dolara prodane robe. Od proračunskih troškova prodane robe od 4 milijuna dolara, milijun dolara je fiksno, a tri milijuna dolara izravno ovisi o prihodu. Dakle, varijabilni dio troškova prodane robe iznosi 30% prihoda. Nakon završetka proračunskog razdoblja, ABC utvrđuje da je prodaja zapravo iznosila 9 milijuna dolara. Kada bi se koristio fleksibilni proračun, fiksni dio troškova prodane robe i dalje bi iznosio milijun dolara, ali varijabilni bi dio pao na 2,7 milijuna dolara, jer je to uvijek 30% prihoda. Rezultat je taj da fleksibilni proračun donosi proračunski trošak prodane robe od 3,7 milijuna USD na razini prihoda od 9 milijuna USD, umjesto 4 milijuna dolara koji bi bili navedeni u statičnom proračunu.

Slični pojmovi

Fleksibilni proračun poznat je i kao fleksibilni proračun.