Statički proračun

Statični proračun je proračun koji se ne mijenja s promjenama u razinama aktivnosti. Dakle, čak i ako se stvarni opseg prodaje značajno promijeni u odnosu na očekivanja dokumentirana u statičnom proračunu, iznosi navedeni u proračunu se ne mijenjaju. Statični proračunski model je najkorisniji kada tvrtka ima vrlo predvidljivu prodaju i troškove za koje se ne očekuje da će se puno promijeniti tijekom proračunskog razdoblja (na primjer, u monopolskoj situaciji). U fluidnijim okruženjima u kojima bi se operativni rezultati mogli znatno promijeniti, statički proračun može biti smetnja, jer se stvarni rezultati mogu usporediti s proračunom koji više nije relevantan.

Statički proračun koristi se kao osnova iz koje se uspoređuju stvarni rezultati. Dobivena varijanca naziva se statička proračunska varijansa. Statični proračuni obično se koriste kao osnova za procjenu izvedbe prodaje. Međutim, oni nisu učinkoviti za procjenu učinka mjesta troškova. Na primjer, upravitelj mjesta troškova može dobiti veliki statički proračun i učinit će troškove niže od statičkog proračuna i za to biti nagrađen, iako bi mnogo veći ukupni pad prodaje tvrtke trebao nalagati mnogo veće smanjenje troškova. Isti problem nastaje ako je prodaja mnogo veća od očekivane - upravitelji mjesta troškova moraju potrošiti više od iznosa naznačenih u osnovnom statičkom proračunu, pa se čini da imaju nepovoljna odstupanja, iako jednostavno čine ono što je potrebno da bi se zadržalo u skladu sa potražnjom kupaca.

Uobičajeni rezultat korištenja statičkog proračuna kao osnove za analizu varijance je da varijance mogu biti prilično značajne, posebno za ona proračunska razdoblja koja su najudaljenija u budućnosti, jer je teško dati točna predviđanja za više od nekoliko mjeseci. Te su varijance mnogo manje ako se umjesto toga koristi fleksibilni proračun, jer se fleksibilni proračun prilagođava kako bi se uzele u obzir promjene u stvarnom opsegu prodaje.

Na primjer, ABC Company stvara statički proračun u kojem se predviđa prihod od 10 milijuna dolara, a trošak prodane robe 4 milijuna dolara. Stvarna prodaja iznosi 8 milijuna USD, što predstavlja nepovoljnu statičku varijaciju proračuna od 2 milijuna USD. Stvarni trošak prodane robe iznosi 3,2 milijuna USD, što je povoljna statička varijacija proračuna od 800 000 USD. Da je tvrtka umjesto toga koristila fleksibilni proračun, trošak prodane robe bio bi postavljen na 40% prodaje i sukladno tome pao bi s 4 na 3,2 milijuna dolara kada bi stvarna prodaja opala. To bi rezultiralo istim i stvarnim i proračunskim troškovima prodane robe jednakim, tako da uopće ne bi postojali odstupanja prodane robe.