Knjigovodstvene evidencije su knjigovodstvene evidencije evidentirane na kraju obračunskog razdoblja radi promjene završnih stanja na različitim računima glavne knjige. Te su prilagodbe napravljene radi bližeg usklađivanja prijavljenih rezultata i financijskog stanja poduzeća sa zahtjevima računovodstvenog okvira, kao što su GAAP ili MSFI. To obično uključuje podudaranje prihoda s rashodima prema načelu podudaranja, pa tako utječe na prijavljene razine prihoda i rashoda.
Korištenje prilagođavanja unosa u dnevniku ključni je dio obrade završnog razdoblja, kao što je navedeno u računovodstvenom ciklusu, gdje se preliminarni saldo pretvara u konačni probni saldo. Obično nije moguće kreirati financijske izvještaje koji su u potpunosti u skladu s računovodstvenim standardima bez korištenja prilagodbi knjiženja.
Unos za prilagodbu može se koristiti za bilo koju vrstu računovodstvene transakcije; evo nekih najčešćih:
Zabilježiti amortizaciju za to razdoblje
Zabilježiti dodatak za sumnjive račune
Zabilježiti rezervu zastarjelog inventara
Zabilježiti rezervu za povrat prodaje
Za evidentiranje umanjenja vrijednosti imovine
Zabilježiti obvezu umirovljenja imovine
Za evidentiranje jamstvene rezerve
Da bi se evidentirao eventualni nastali prihod
Za evidentiranje prethodno naplaćenih, ali neostvarenih prihoda kao obveze
Za evidentiranje svih nastalih troškova
Da bi se svi prethodno plaćeni, ali neiskorišteni izdaci evidentirali kao unaprijed plaćeni troškovi
Prilagoditi saldo gotovine za sve stavke usklađivanja zabilježene u usklađivanju banaka
Kao što je prikazano na prethodnom popisu, unosi za podešavanje najčešće su tri vrste, a to su:
Razgraničenja. Za bilježenje prihoda ili rashoda koji još nisu evidentirani kroz standardnu računovodstvenu transakciju.
Odgađanja . Odgoditi prihod ili rashod koji je evidentiran, ali koji još nije zarađen ili iskorišten.
Procjene . Da bi se procijenio iznos rezerve, kao što je dodatak za sumnjive račune ili pričuva zastarjelosti zaliha.
Kada evidentirate knjigovodstveno razgraničenje, odgodu ili procjenu stavke u dnevniku, to obično utječe na račun imovine ili obveza. Na primjer, ako ostvarite trošak, to također povećava račun odgovornosti. Ili, ako odgodite priznavanje prihoda na kasnije razdoblje, to također povećava račun obveza. Dakle, prilagođavanje unosa utječe na bilancu, a ne samo na račun dobiti i gubitka.
Budući da prilagodba unosa tako često uključuje nastanke i odgode, uobičajeno je da se ti unosi postavljaju kao obrnuti unosi. To znači da računalni sustav automatski kreira upravo suprotan unos u dnevnik na početku sljedećeg obračunskog razdoblja. Na taj se način uklanja učinak prilagodbe unosa kada se gleda kroz dva obračunska razdoblja.
Tvrtka obično ima standardni skup potencijalnih unosa za prilagodbu, za što bi trebala procijeniti potrebu na kraju svakog obračunskog razdoblja. Ti bi unosi trebali biti navedeni na standardnom kontrolnom popisu za zatvaranje. Također, razmislite o izradi predloška unosa u dnevnik za svaki prilagodbeni unos u računovodstvenom softveru, tako da ih nije potrebno rekonstruirati svaki mjesec. Standardne stavke prilagodbe koje se koriste trebaju se povremeno preispitivati u slučaju da su prilagodbe potrebne da odražavaju promjene u osnovnom poslu.
Prilagođavanje primjera za prijavu
Amortizacija: Arnold Corporation tijekom mjeseca bilježi 12.000 američkih dolara amortizacije povezane sa svojom osnovnom imovinom. Unos je:
