Razlika između knjigovodstvene i tržišne vrijednosti

Knjigovodstvena vrijednost imovine predstavlja izvorni trošak nabave, prilagođen svim naknadnim promjenama, poput umanjenja vrijednosti ili amortizacije. Tržišna vrijednost je cijena koja se može dobiti prodajom imovine na konkurentnom, otvorenom tržištu. Gotovo uvijek postoji razlika između knjigovodstvene vrijednosti i tržišne vrijednosti, jer je prva zabilježeni povijesni trošak, a druga se temelji na percepciji ponude i potražnje za imovinom, koja se može neprestano razlikovati.

Primjerice, tvrtka kupuje stroj za 100.000 USD, a potom bilježi amortizaciju od 20.000 USD za taj stroj, što rezultira neto knjigovodstvenom vrijednošću od 80.000 USD. Ako bi tvrtka tada prodala stroj po trenutnoj tržišnoj cijeni od 90.000 USD, posao bi zabilježio dobitak na prodaji od 10.000 USD.

Kao što pokazuje primjer, nesklad između knjigovodstvene vrijednosti i tržišne vrijednosti prepoznaje se na mjestu prodaje imovine, budući da je cijena po kojoj se prodaje tržišna cijena, a njezina neto knjigovodstvena vrijednost u osnovi predstavlja trošak prodane robe . Prije prodajne transakcije nema razloga za uvažavanje bilo kakvih razlika u vrijednosti između knjigovodstvene i tržišne vrijednosti.

Jedan od slučajeva u kojem poduzeće može prepoznati promjene vrijednosti imovine odnosi se na vrijednosne papire koji se mogu klasificirati kao vrijednosni papiri kojima se trguje. Tvrtka je dužna kontinuirano evidentirati dobitak od holdinga i gubitke na tim vrijednosnim papirima sve dok se drže. U ovom je slučaju tržišna vrijednost jednaka knjigovodstvenoj vrijednosti.

Kad je razlika između knjigovodstvene vrijednosti i tržišne vrijednosti značajna, može biti teško postaviti vrijednost poduzeću, jer se postupak procjene mora koristiti za prilagođavanje knjigovodstvene vrijednosti njegove imovine njihovim tržišnim vrijednostima.

Postoje situacije kada je tržišna vrijednost dugotrajnog sredstva mnogo veća od knjigovodstvene, na primjer kada tržišna vrijednost poslovne zgrade skoči uvis zbog povećane potražnje. U tim situacijama prema Općeprihvaćenim računovodstvenim načelima (GAAP) ne postoji način da se dobitak prepozna u računovodstvenim evidencijama tvrtke. Međutim, revalorizacija je dopuštena prema Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja (MSFI).