Računovodstvo investicija

Računovodstvo za ulaganja događa se kada se sredstva uplate za instrument ulaganja. Točna vrsta računovodstva ovisi o namjeri ulagača i proporcionalnoj veličini ulaganja. Ovisno o tim čimbenicima, mogu se primijeniti sljedeće vrste računovodstva:

  • Ulaganje koje se drži do dospijeća . Ako ulagač namjerava držati ulaganje do datuma dospijeća (što ovu računovodstvenu metodu učinkovito ograničava na dužničke instrumente) i ima mogućnost za to, ulaganje se klasificira kao ono koje se drži do dospijeća. Ovo se ulaganje u početku evidentira po trošku stjecanja, s prilagodbama amortizacije nakon toga kako bi se odrazila bilo koja premija ili popust po kojem je kupljeno. Ulaganje se također može otpisati kako bi odražavalo trajna umanjenja vrijednosti. Ne postoji kontinuirano prilagođavanje tržišnoj vrijednosti za ovu vrstu ulaganja. Ovaj se pristup ne može primijeniti na glavničke instrumente, jer nemaju datum dospijeća.

  • Sigurnost trgovanja . Ako ulagač namjerava svoje ulaganje prodati u kratkom roku radi dobiti, ulaganje se klasificira kao vrijednosni papir. Ovo se ulaganje u početku evidentira po trošku nabave. Na kraju svakog sljedećeg obračunskog razdoblja prilagodite zabilježeno ulaganje njegovoj fer vrijednosti na kraju razdoblja. Svi nerealizirani dobici i gubici iz holdinga evidentiraju se u poslovnom prihodu. Ovo ulaganje može biti dužnički ili glavnički instrument.

  • Dostupno za prodaju . Ovo je ulaganje koje se ne može svrstati u kategoriju vrijednosnih papira koji se drže do dospijeća. Ovo se ulaganje u početku evidentira po trošku nabave. Na kraju svakog sljedećeg obračunskog razdoblja prilagodite zabilježeno ulaganje njegovoj fer vrijednosti na kraju razdoblja. Svi nerealizirani dobici i gubici iz holdinga evidentiraju se u ostaloj sveobuhvatnoj dobiti sve dok se ne prodaju.

  • Metoda kapitala . Ako investitor ima značajnu operativnu ili financijsku kontrolu nad subjektom u koji se investira (obično se smatra da ima najmanje 20% udjela), treba koristiti metodu udjela. Ovo se ulaganje u početku evidentira po trošku nabave. U sljedećim razdobljima, investitor priznaje svoj dio dobiti i gubitaka u koje se investira, nakon što se oduzmu dobit i gubici unutar entiteta. Također, ako investitor u koje investitor izda dividende, dividende se oduzimaju od ulaganja investitora u koje ulaže.

Važan koncept u računovodstvu ulaganja je je li ostvaren dobitak ili gubitak. Ostvareni dobitak postiže se prodajom ulaganja, kao i ostvareni gubitak. Suprotno tome, nerealizirani dobitak ili gubitak povezan je s promjenom fer vrijednosti ulaganja koje je još uvijek u vlasništvu ulagača.

Postoje i druge okolnosti osim izravne prodaje ulaganja koje se smatraju ostvarenim gubicima. Kada se to dogodi, ostvareni gubitak priznaje se u računu dobiti i gubitka, a knjigovodstveni iznos ulaganja zapisuje se za odgovarajući iznos. Na primjer, kada postoji trajni gubitak na zadržanom vrijednosnom papiru, cjelokupan iznos gubitka smatra se ostvarenim gubitkom i otpisuje se. Trajni gubitak obično je povezan s problemima bankrota ili likvidnosti u koje se ulaže.

Nerealizirani dobitak ili gubitak ne podliježu neposrednom oporezivanju. Ova dobit ili gubitak priznaje se samo u porezne svrhe kada se ostvari prodajom temeljnog vrijednosnog papira. To znači da može postojati razlika između porezne osnovice vrijednosnih papira i njihove knjigovodstvene vrijednosti u računovodstvenim evidencijama ulagača, što se smatra privremenom razlikom.