Porezno računovodstvo

Porezno računovodstvo odnosi se na pravila koja se koriste za generiranje porezne imovine i obveza u računovodstvenim evidencijama poduzeća ili pojedinca. Porezno računovodstvo izvedeno je iz Internog zakona o prihodima (IRC), umjesto iz jednog od računovodstvenih okvira, kao što su GAAP ili MSFI. Porezno računovodstvo može rezultirati stvaranjem oporezivog dohotka koji se razlikuje od iznosa prihoda iskazanog u računu dobiti i gubitka subjekta. Razlog razlike je taj što porezna pravila mogu ubrzati ili odgoditi priznavanje određenih troškova koji bi se normalno priznali u izvještajnom razdoblju. Te su razlike privremene, jer će se imovina na kraju povratiti, a obveze podmiriti, a tada će razlike biti ukinute.

Razlika koja rezultira oporezivim iznosom u kasnijem razdoblju naziva se oporezivom privremenom razlikom, dok se razlika koja rezultira odbitnim iznosom u kasnijem razdoblju naziva odbitnom privremenom razlikom. Primjeri privremenih razlika su:

  • Prihodi ili dobici koji se oporezuju prije ili nakon priznavanja u financijskim izvještajima. Na primjer, ispravka vrijednosti za sumnjive račune ne mora se odmah odbiti od poreza, već se mora odgoditi dok se posebna potraživanja ne proglase lošim dugovima.
  • Troškovi ili gubici koji se odbijaju od poreza prije ili nakon priznavanja u financijskim izvještajima. Na primjer, neka se osnovna sredstva odbijaju od poreza odjednom, ali se mogu priznati samo dugoročnom amortizacijom u financijskim izvještajima.
  • Imovina čija se porezna osnovica umanjuje za porezne olakšice na ulaganja.

Osnovno porezno računovodstvo proizlazi iz potrebe da se priznaju dvije stavke, a to su:

  • Tekuća godina . Priznavanje porezne obveze ili porezne imovine na temelju procijenjenog iznosa poreza na dohodak koji se plaća ili vraća za tekuću godinu.
  • Buduće godine . Priznavanje odgođene porezne obveze ili porezne imovine na temelju procijenjenih učinaka u budućim godinama prijenosnih i privremenih razlika.

Na temelju prethodnih točaka, opće računovodstvo poreza na dobit je:

  1. Stvorite poreznu obvezu za procijenjeni porez koji se plaća i / ili napravite poreznu imovinu za povrat poreza koji se odnosi na tekuću ili prethodnu godinu.
  2. Stvorite odgođenu poreznu obvezu za procijenjene buduće poreze koji se plaćaju i / ili stvorite odgođenu poreznu imovinu za procijenjene buduće povrate poreza, koja se može pripisati privremenim razlikama i prijenosima.
  3. Izračunajte ukupni trošak poreza na dobit u razdoblju.