Metoda kapitala

Pregled metode kapitala

Računovodstvena metoda udjela koristi se za knjiženje ulaganja organizacije u drugi entitet (subjekt u koji se investira). Ova se metoda koristi samo kada investitor ima značajan utjecaj na subjekt u koji se investira. Prema ovoj metodi, investitor priznaje svoj udio u dobiti i gubicima u koje se investira u razdobljima kada se ta dobit i gubici također odražavaju na računima u koje se ulaže. Bilo koja dobit ili gubitak koju subjekt ulaganja priznaje pojavljuje se u njegovom računu dobiti i gubitka. Također, bilo koja priznata dobit povećava ulaganje koje je zabilježio subjekt ulaganja, dok priznati gubitak smanjuje ulaganje.

Metoda udjela koristi se samo kada ulagač može utjecati na poslovne ili financijske odluke subjekta u koji se investira. Ako nema značajnog utjecaja na subjekt u koji se investira, investitor umjesto toga koristi metodu troška kako bi objasnio svoje ulaganje.

Primjena metode kapitala

Niz okolnosti ukazuje na sposobnost investitora da izvrši značajan utjecaj na operativne i financijske politike subjekta u koji se investira, uključujući sljedeće:

  • Zastupanje upravnog odbora

  • Sudjelovanje u donošenju politika

  • Međuentitetske transakcije koje su materijalne

  • Razmjena upravljačkog osoblja unutar entiteta

  • Tehnološka ovisnost

  • Udio vlasništva investitora u odnosu na vlasništvo ostalih investitora

Ako investitor ima 20% ili više glasova dionica u koje se ulaže, to stvara pretpostavku da, u nedostatku suprotnih dokaza, investitor ima mogućnost značajnog utjecaja na subjekt u koji se ulaže. Suprotno tome, ako je postotak vlasništva manji od 20%, pretpostavka je da investitor nema značajniji utjecaj na subjekt u koji se ulaže, osim ako drukčije može dokazati takvu sposobnost. Značajno ili čak većinsko vlasništvo druge strane nad subjektom u koji investira ne mora nužno spriječiti investitora da također ima značajan utjecaj na subjekt u koji se ulaže.

Ako investitor posjeduje 20% ili više dionica s pravom glasa u koje se ulaže, on još uvijek možda neće izvršiti značajan utjecaj na subjekt u koji se ulaže (iako su za dokazivanje potrebni prevladavajući suprotni dokazi). Slijedi inkluzivni popis pokazatelja na koje investitor možda neće moći izvršiti značajan utjecaj:

  • Protivljenje investicijskog ulaganja utjecaju investitora, što dokazuju tužbe ili prigovori regulatornim tijelima.

  • Ulagač potpisuje ugovor o predaji značajnih prava kao dioničar.

  • Druga skupina dioničara ima većinsko vlasništvo i njime upravlja bez obzira na stavove investitora.

  • Ulagač nije u mogućnosti dobiti dovoljno podataka za primjenu metode udjela.

  • Ulagač nije u mogućnosti dobiti zastupništvo u upravnom odboru subjekta u koji se investira.

Računovodstvo metodom kapitala

Prema metodi udjela, ulagač započinje kao početna vrijednost s troškom prvobitnog ulaganja u društvo u koje se investira, a zatim u sljedećim razdobljima priznaje svoj udio u dobiti ili gubicima u koje se ulaže, oba kao prilagodba prvobitnom ulaganju kako je navedeno na njegovom bilansi stanja, a također i u računu dobiti i gubitka investitora.

Udio dobiti u koje se ulaže i koji investitor priznaje izračunava se na temelju postotka vlasništva ulagača u zajedničke dionice u koje se ulaže. Prilikom izračunavanja svog udjela u dobiti u koje se ulaže, investitor također mora eliminirati dobit i gubitak unutar entiteta. Dalje, ako investitor u koje investitor izda dividende, investitor bi trebao odbiti iznos tih dividendi od knjigovodstvene vrijednosti ulaganja u koje ulaže.

Ako investicijsko društvo evidentira prilagodbe u drugom sveobuhvatnom prihodu, tada bi ulagač trebao evidentirati svoj udio u tim prilagodbama kao promjene na investicijskom računu, s pripadajućim prilagodbama u kapitalu. Potencijalne prilagodbe drugog subjekta sveobuhvatne dobiti uključuju sljedeće stavke:

  • Nerealizirani dobici i gubici na vrijednosnim papirima raspoloživim za prodaju

  • Stavke u stranoj valuti

  • Dobici i gubici, troškovi prethodne službe ili krediti i prijelazna imovina ili obveze povezane s mirovinama i ostalim naknadama nakon umirovljenja

Ako subjekt u koje investira pravovremeno ne prosljeđuje svoje financijske rezultate investitoru, tada investitor može izračunati svoj udio u prihodu u koje se ulaže iz najnovijih financijskih podataka koje dobiva. Ako postoji vremenski odmak u primanju ovih informacija, tada bi investitor trebao upotrijebiti isti vremenski odmak u izvještavanju o rezultatima u koji se ulaže u budućnosti, kako bi bio dosljedan.

Primjer metode kapitala

ABC International stječe 30% udjela u korporaciji Blue Widgets. U najnovijem izvještajnom razdoblju Blue Widgets prepoznaje 1.000.000 USD neto dobiti. Prema zahtjevima metode udjela, ABC bilježi 300.000 USD od ovog neto iznosa prihoda kao zaradu od ulaganja (kako se izvještava u izvještaju o dobitku ABC-a), što također povećava iznos ulaganja (kako je izvješteno u ABC-ovoj bilanci).