Derivativno računovodstvo

Derivat je financijski instrument čija se vrijednost mijenja u odnosu na promjene u varijabli, poput kamatne stope, cijene robe, kreditne ocjene ili deviznog tečaja. Dva su ključna pojma u računovodstvu izvedenica. Prvo je da se tekuće promjene fer vrijednosti derivata koji se ne koriste u aranžmanima zaštite zaštite općenito priznaju u dobiti odjednom. Drugo je da se tekuće promjene u fer vrijednosti derivata i zaštićenih stavki s kojima su upareni mogu neko vrijeme parkirati u drugi sveobuhvatni prihod, uklanjajući ih iz osnovne zarade koju izvještava poduzeće.

Bitno računovodstvo izvedenog instrumenta izloženo je u sljedećim stavkama:

  • Početno priznanje . Kada je prvi put stečen, priznajte izvedeni instrument u bilanci kao sredstvo ili obvezu po fer vrijednosti.

  • Naknadno priznavanje (odnos zaštite) . Prepoznati sve naknadne promjene u fer vrijednosti izvedenice (poznate kao tržišno označene). Ako je instrument uparen sa zaštićenom stavkom, prepoznajte ove promjene fer vrijednosti u drugom sveobuhvatnom prihodu.

  • Naknadno prepoznavanje (neučinkoviti dio) . Prepoznati sve naknadne promjene u fer vrijednosti derivata. Ako je instrument uparen sa zaštićenom stavkom, ali zaštita nije učinkovita, prepoznajte ove promjene fer vrijednosti u zaradi.

  • Naknadno prepoznavanje (špekulacija) . Priznati u dobiti sve naknadne promjene u fer vrijednosti derivata. Špekulativne aktivnosti podrazumijevaju da izvedenica nije uparena sa zaštićenom stavkom.

Sljedeća dodatna pravila primjenjuju se na računovodstvo izvedenih instrumenata kada se štite određene vrste ulaganja:

  • Ulaganja koja se drže do dospijeća . Ovo je dužnički instrument za koji postoji obveza zadržati ulaganje do datuma dospijeća. Kada se takvo ulaganje štiti, može doći do promjene fer vrijednosti uparenog terminskog ugovora ili kupljene opcije. Ako je to slučaj, gubitak dobiti priznajte samo ako postoji fer, a ne privremeni pad fer vrijednosti instrumenta zaštite.

  • Trgovanje vrijednosnim papirima . To može biti dužnički ili vlasnički vrijednosni papir za koji se namjerava prodati u kratkom roku radi dobiti. Kad se ova investicija štiti, prepoznajte sve promjene u fer vrijednosti uparenog terminskog ugovora ili kupljene opcije u zaradi.

  • Vrijednosni papiri dostupni za prodaju . To može biti dužnički ili vlasnički vrijednosni papir koji ne spada u klasifikacije koje se drže do dospijeća ili u trgovanje. Kada se takvo ulaganje štiti, može doći do promjene fer vrijednosti uparenog terminskog ugovora ili kupljene opcije. Ako je to slučaj, gubitak dobiti priznajte samo ako postoji fer, a ne privremeni pad fer vrijednosti instrumenta zaštite. Ako je promjena privremena, zabilježite je u drugi sveobuhvatni prihod.