Amortizacija poreza

Porezna amortizacija je amortizacija koja se može navesti kao rashod u poreznoj prijavi za određeno izvještajno razdoblje prema važećim poreznim zakonima. Koristi se za smanjenje iznosa oporezivog dohotka kojeg prijavljuje poduzeće. Amortizacija je postupno terećenje troškova osnovnog sredstva tijekom korisnog vijeka trajanja. U Sjedinjenim Državama imovinu možete amortizirati samo ako situacija zadovoljava sve sljedeće testove:

  1. Imovina je imovina koju tvrtka posjeduje

  2. Sredstvo se koristi u djelatnosti koja donosi prihod

  3. Imovina mora imati odredivi vijek trajanja

  4. Očekujete da će trajati više od godinu dana

  5. Imovina ne može biti određena vrsta imovine koju IRS posebno izuzima

Ako se ta pravila ne ispune, tada se trošak mora u cijelosti teretiti kada nastanu. Iz perspektive odgađanja poreza, naplaćivanje troškova odjednom nije loša stvar - smanjuje iznos dohotka u kratkom roku na koji se mora platiti porez na dohodak.

Poreska amortizacija obično se razlikuje samo od amortizacije dopuštene prema računovodstvenim okvirima GAAP-a ili MSFI-ja (poznata kao amortizacija po knjigama) u smislu vremena troška amortizacije. Porezna amortizacija općenito rezultira bržim priznavanjem troškova amortizacije od knjigovodstvene amortizacije u Sjedinjenim Državama, jer porezna amortizacija koristi MACRS, što je ubrzani oblik amortizacije. U nekim okolnostima porezni zakoni također dopuštaju da se trošak neke dugotrajne imovine u cijelosti tereti na teret troškova, tako da efektivno razdoblje amortizacije iznosi jednu poreznu godinu.

Ubrzana amortizacija ima za posljedicu smanjenje iznosa oporezivog dohotka u neposrednoj budućnosti povećanim priznavanjem rashoda i povećanje iznosa oporezivog dohotka u kasnijim godinama. S obzirom na vremensku vrijednost novca, to znači da je amortizacija poreza u Sjedinjenim Državama osmišljena tako da smanji neto sadašnju vrijednost dugovanih poreza. Suprotno tome, knjigovodstvena amortizacija obično se izračunava linearnom metodom, što rezultira ravnomjernijom raspodjelom troškova tijekom životnog vijeka sredstva i obično daje bolji prikaz stvarnog pada vrijednosti imovine tijekom vremena.

Porezna amortizacija temelji se na krutom nizu pravila koja dopuštaju određeni iznos amortizacije ovisno o klasifikaciji imovine koja je dodijeljena imovini, bez obzira na stvarnu upotrebu ili vijek upotrebe sredstva. Suprotno tome, knjigovodstvena amortizacija usko je usklađena sa stvarnom uporabom imovine, a može se čak dodijeliti na osnovi pojedinačne imovine.

U većini slučajeva ukupni iznos dopuštene amortizacije za amortizaciju poreza i amortizacije prema GAAP-u ili MSFI-u bit će jednak tijekom ukupnog vijeka trajanja imovine, što znači da se razlike između knjigovodstvene i porezne amortizacije smatraju privremenim razlikama.

Zbog razlika u obračunu između porezne amortizacije i knjigovodstvene amortizacije, tvrtka mora voditi zasebnu evidenciju za obje vrste amortizacije. Ako poreznu pripremu prepustite poreznoj službi, tada će porezni pripravnik vjerojatno voditi detaljne evidencije o amortizaciji poreza u ime tvrtke.