Opcija fer vrijednosti je alternativa za poduzeće da evidentira svoje financijske instrumente po njihovoj fer vrijednosti. GAAP omogućuje ovaj tretman za sljedeće stavke:
Financijska imovina ili financijska obveza
Čvrsta obveza koja uključuje samo financijske instrumente
Obveza zajma
Ugovor o osiguranju u kojem osiguravatelj može platiti trećoj strani za pružanje dobara ili usluga u nagodbi i gdje ugovor nije financijski instrument (tj. Zahtijeva plaćanje u robi ili uslugama)
Jamstvo u kojem jamac može platiti trećoj strani za pružanje dobara ili usluga u nagodbi, a ako ugovor nije financijski instrument (tj. Zahtijeva plaćanje u robi ili uslugama)
Opcija fer vrijednosti ne može se primijeniti na sljedeće stavke:
Ulaganje u podružnicu ili subjekt s promjenjivim kamatama koji će se konsolidirati
Obveze po depozitima depozitarnih institucija
Financijska imovina ili financijski najmovi priznati prema ugovorima o najmu
Financijski instrumenti klasificirani kao element dioničarskog kapitala
Obveze ili imovina povezane s mirovinskim planovima, naknadama nakon prestanka radnog odnosa, planovima opcija dionica i drugim vrstama odgođenih naknada
Kada odlučite mjeriti stavku po fer vrijednosti, činite to pojedinačno. Jednom kada odlučite slijediti opciju fer vrijednosti za instrument, promjena u izvještavanju je neopoziva. Izbor poštene vrijednosti može se izvršiti bilo kojeg od sljedećih datuma:
Datum izbora, koji može biti kada se stavka prvi put prepozna, kada postoji čvrsta obveza, kada prestane kvalifikacija za specijalizirani računovodstveni tretman ili dođe do promjene računovodstvenog postupka za ulaganje u drugi entitet.
U skladu s politikom tvrtke za određene vrste prihvatljivih predmeta.
Prihvatljivo je ne primjenjivati opciju fer vrijednosti na prihvatljive stavke pri izvještavanju o rezultatima podružnice ili konsolidiranog subjekta s promjenjivom kamatom, već primijeniti opciju fer vrijednosti na te stavke prilikom izvještavanja o konsolidiranim financijskim izvještajima.
Puno je lakše primijeniti opciju fer vrijednosti i za podružnice i za konsolidirane financijske rezultate, stoga ne pokušavajte zasebno postupati, iako to dopušta GAAP.
U većini je slučajeva prihvatljivo odabrati opciju fer vrijednosti za prihvatljivu stavku, a ne odlučiti se za njezinu upotrebu u drugim stavkama koje su u biti identične.
Ako odaberete opciju fer vrijednosti, prijavite nerealizirane dobitke i gubitke na izabranim stavkama na svaki sljedeći datum izvještavanja.
