Fleksibilna proračunska odstupanja

Fleksibilni proračun je proračun koji prikazuje različite razine prihoda i troškova, na temelju količine prodajne aktivnosti koja se stvarno dogodi. Tipični su stvarni prihodi ili stvarne prodane jedinice ubačeni u fleksibilni proračunski model, a model automatski generira proračunske razine troškova na temelju formula koje su postavljene na postotak prodaje.

Fleksibilna proračunska varijacija je svaka razlika između rezultata generiranih fleksibilnim proračunskim modelom i stvarnih rezultata. Ako se stvarni prihodi ubace u fleksibilni proračunski model, to znači da će doći do bilo kakvih razlika između proračunskih i stvarnih troškova, a ne prihoda. Ako se broj stvarnih prodanih jedinica ubaci u fleksibilni proračunski model, tada mogu postojati razlike između standardnog prihoda po jedinici i stvarnog prihoda po jedinici, kao i između stvarnih i predviđenih razina troškova.

Na primjer, dizajniran je fleksibilni proračunski model gdje se očekuje da cijena po jedinici bude 100 USD. U najnovijem mjesecu proda se 800 jedinica, a stvarna cijena prodane jedinice iznosi 102 USD. To znači da postoji povoljna fleksibilna varijansa proračuna koja se odnosi na prihod od 1.600 USD (izračunato kao 800 jedinica x 2 USD po jedinici). Uz to, model sadrži pretpostavku da će trošak prodane robe po jedinici iznositi 45 USD. U mjesecu stvarni trošak po jedinici ispada 50 USD. To znači da postoji nepovoljna fleksibilna proračunska odstupanja vezana uz trošak prodane robe od 4.000 USD (izračunato kao 800 jedinica x 5 USD po jedinici). Sve u svemu, ovo se pokazalo kao nepovoljno odstupanje od 2.400 USD.

Općenito, ukupna fleksibilna proračunska varijacija trebala bi biti manja od ukupne varijance koja bi se stvorila da se koristi fiksni proračunski model, budući da se obujam jedinice ili razina prihoda u fleksibilnom proračunskom modelu prilagođavaju stvarnim rezultatima (što nije slučaj u fiksnom modelu). Ako postoji velika fleksibilna proračunska odstupanja, to može značiti da formule umetnute u proračunski model treba prilagoditi kako bi točnije odražavale stvarne rezultate.