Pojeftinjenje ili tržište (LCM)

Niže cijene ili pregled tržišta

Pravilo niže cijene ili tržišno pravilo glasi da poduzeće mora evidentirati troškove zaliha ovisno o tome koji je trošak niži - izvorni trošak ili trenutna tržišna cijena. Ta se situacija obično javlja kada se zalihe pogoršale ili su zastarjele ili su tržišne cijene opale. Vjerojatnije je da će pravilo biti primjenjivo kada poduzeće dugo drži zalihe, jer protok vremena može dovesti do prethodnih uvjeta. Pravilo je izloženo u okviru računovodstvenog okvira Općenito prihvaćenih računovodstvenih načela.

„Trenutna tržišna cijena“ definirana je kao trenutni zamjenski trošak zaliha, sve dok tržišna cijena ne prelazi neto ostvarivu vrijednost; također, tržišna cijena ne smije biti manja od neto ostvarive vrijednosti, umanjena za normalnu maržu dobiti. Neto ostvariva vrijednost definira se kao procijenjena prodajna cijena, umanjena za procijenjene troškove dovršenja i odlaganja.

Dodatni čimbenici koje treba uzeti u obzir prilikom primjene pravila nižeg troška ili tržišta su:

  • Analiza po kategorijama . Obično primjenjujete pravilo niže cijene ili tržišno pravilo na određenu stavku zaliha, ali možete ga primijeniti na cijele kategorije zaliha. U potonjem slučaju, prilagodba LCM-a može se izbjeći ako postoji ravnoteža unutar kategorije zaliha predmeta koji imaju tržište ispod cijene i veću od cijene.

  • Živice . Ako se zaliha štiti zaštitom od fer vrijednosti, dodajte učinke žive zaštite trošku zaliha, što često eliminira potrebu za nižim troškovima ili prilagodbom tržišta.

  • Oporavak zadnjeg ulaza, prvog izlaza . Možete izbjeći otpis na niži trošak ili tržište u privremenom razdoblju ako postoje značajni dokazi da će se iznosi zaliha obnoviti do kraja godine, izbjegavajući tako prepoznavanje ranijeg sloja zaliha.

  • Sirovine . Nemojte zapisivati ​​troškove sirovina ako se očekuje da će se gotova roba u kojoj se koristi prodati po cijeni ili većoj od nje.

  • Oporavak . Možete izbjeći otpis na niži trošak ili tržište ako postoje značajni dokazi da će se tržišne cijene povećati prije nego što prodate zalihu.

  • Poticaji prodaje . Ako postoje neiskorišteni poticaji prodaje koji će rezultirati gubitkom pri prodaji određenog predmeta, to je snažan pokazatelj da s tom stavkom može postojati niži trošak ili problem na tržištu.

Nedavno ažuriranje pravila donekle pojednostavljuje stvari, ali samo ako poduzeće ne koristi metodu zadnji ulaz, prvi izlaz ili maloprodaja. Varijacija navodi da se mjerenje može ograničiti na samo niži trošak i neto ostvarivu vrijednost.

Primjer niži od cijene ili tržišta

Mulligan Imports prodaje pet glavnih marki golf klubova, koji su navedeni u sljedećoj tablici. Na kraju izvještajne godine, Mulligan izračunava niži trošak ili neto ostvarivu vrijednost u sljedećoj tablici: