Obračun poreza na dohodak

Osnovno računovodstvo poreza na dohodak je priznavanje poreznih obveza za procijenjeni porez na dobit i utvrđivanje poreznog rashoda za tekuće razdoblje. Prije nego što se dodatno pozabavimo temom poreza na dohodak, moramo pojasniti nekoliko koncepata koji su ključni za razumijevanje povezanog računovodstva poreza na dohodak. Koncepti su:

  • Privremene razlike . Tvrtka može evidentirati imovinu ili obvezu po jednoj vrijednosti za potrebe financijskog izvještavanja, istovremeno zadržavajući zasebnu evidenciju različite vrijednosti za porezne svrhe. Razliku uzrokuju politike poreznog priznavanja poreznih tijela koja mogu zahtijevati odgodu ili ubrzanje određenih stavki u svrhu poreznog izvještavanja. Te su razlike privremene, jer će se imovina na kraju povratiti, a obveze podmiriti, a tada će razlike biti ukinute. Razlika koja rezultira oporezivim iznosom u kasnijem razdoblju naziva se oporezivom privremenom razlikom, dok se razlika koja rezultira odbitnim iznosom u kasnijem razdoblju naziva odbitnom privremenom razlikom. Primjeri privremenih razlika su:

    • Prihodi ili dobici koji se oporezuju prije ili nakon priznavanja u financijskim izvještajima. Na primjer, ispravka vrijednosti za sumnjive račune ne mora se odmah odbiti od poreza, već se mora odgoditi dok se posebna potraživanja ne proglase lošim dugovima.

    • Troškovi ili gubici koji se odbijaju od poreza prije ili nakon priznavanja u financijskim izvještajima. Na primjer, neka se osnovna sredstva odbijaju od poreza odjednom, ali se mogu priznati samo dugoročnom amortizacijom u financijskim izvještajima.

    • Imovina čija se porezna osnovica umanjuje za porezne olakšice na ulaganja.

  • Carrybacks i carryforwards. Tvrtka može otkriti da ima više poreznih odbitaka ili poreznih olakšica (iz operativnog gubitka) nego što može iskoristiti u poreznoj prijavi za tekuću godinu. Ako je tako, ima mogućnost nadoknađivanja tih iznosa s oporezivim prihodom ili poreznim obvezama (odnosno) porezne prijave u ranijim razdobljima ili u budućim razdobljima. Vraćanje tih iznosa natrag u porezne prijave iz prethodnih razdoblja uvijek je dragocjenije jer se tvrtka može odjednom prijaviti za povrat poreza. Stoga se ovi odbitci od poreza ili porezni odbitci prvo prenose, a svi preostali iznosi rezerviraju se za upotrebu u budućim razdobljima. Prijenosi na kraju ističu, ako se ne upotrijebe u određenom broju godina. Tvrtka bi trebala priznati potraživanje za iznos poreza plaćenih u prethodnim godinama koji se vraćaju zbog vraćanja.Odgođena porezna imovina može se realizirati za prijenos, ali možda s nadoknadom naknade za procjenu koja se temelji na vjerojatnosti da neki dio prenesene imovine neće biti ostvaren.

  • Odgođene porezne obveze i imovina . Kada postoje privremene razlike, rezultat mogu biti odgođena porezna imovina i odgođene porezne obveze, što predstavlja promjenu poreza koji se plaća ili vraća u budućim razdobljima.

Svi ovi čimbenici mogu rezultirati složenim izračunima kako bi se došli do odgovarajućih podataka o porezu na dobit koji će se priznati i prijaviti u financijskim izvještajima.

Osnovno računovodstvo poreza na dohodak

Unatoč složenosti svojstvenoj porezu na dohodak, osnovno računovodstvo na ovom području proizlazi iz potrebe prepoznavanja dviju stavki, a to su:

  • Tekuća godina . Priznavanje porezne obveze ili porezne imovine na temelju procijenjenog iznosa poreza na dohodak koji se plaća ili vraća za tekuću godinu.

  • Buduće godine . Priznavanje odgođene porezne obveze ili porezne imovine na temelju procijenjenih učinaka u budućim godinama prijenosnih i privremenih razlika.

Na temelju prethodnih točaka, opće računovodstvo poreza na dobit je: