Povoljna kupnja u akviziciji

Kada stjecatelj stekne kontrolu nad stečenikom čija je fer vrijednost veća od naknade koja je za to plaćena, stjecatelj je izvršio povoljnu kupnju. Povoljna transakcija kupnje najčešće nastaje kada se poduzeće mora prodati zbog krize likvidnosti, gdje kratkoročna priroda prodaje ima tendenciju rezultirati prodajnom cijenom nižom od optimalne iz perspektive vlasnika stečenog društva. Slijedite ove korake da bi stjecatelj obračunao povoljnu kupnju:

  1. Evidentirajte svu imovinu i obveze po fer vrijednosti.

  2. Ponovno procijenite jesu li sva imovina i obveze evidentirani.

  3. Utvrdite i evidentirajte fer vrijednost bilo koje potencijalne naknade koja će se platiti vlasnicima stečenog društva.

  4. Zabilježite preostalu razliku između ovih fer vrijednosti i naknade plaćene kao dobitak u dobiti. Taj dobitak zabilježite na datum stjecanja.

Primjer povoljne kupnje

Vlasnici Failsafe Containmenta moraju požuriti s prodajom poduzeća kako bi prikupili sredstva za porez na nekretnine, pa pristaju na prodaju Armadillo Industries ispod tržišne cijene za 5.000.000 USD u gotovini od 75% udjela u Failsafeu. Armadillo unajmljuje procjenjivačku tvrtku da analizira imovinu i obveze Failsafe-a i zaključuje da je fer vrijednost njegove neto imovine 7.000.000 USD (od čega je 8.000.000 USD imovina i 1.000.000 USD obveza), a fer vrijednost 25% Failsafe-a i dalje je zadržana izvornih vlasnika ima fer vrijednost od 1.500.000 USD.

Budući da fer vrijednost neto imovine Failsafe-a premašuje plaćenu naknadu i fer vrijednost nekontrolirajućeg udjela u tvrtki, Armadillo mora priznati dobitak u dobiti koji se izračunava na sljedeći način:

7.000.000 USD Neto imovina - 5.000.000 USD Razmatranje - 1.500.000 USD Nekontrolirajući interes

= 500.000 USD dobitka na povoljnoj kupnji