Računovodstvo za jamstvene naloge

Tvrtka može platiti dobavljaču robe ili usluge jamstvenim jamstvima. Dva su glavna pravila za knjiženje jamstvenih naloga da izdavatelj mora:

  • Prepoznati fer vrijednost izdanih glavničkih instrumenata ili fer vrijednost primljene naknade, ovisno o tome što se može pouzdanije izmjeriti; i

  • Istodobno prepoznati imovinu ili rashod povezan s pruženom robom ili uslugom.

Sljedeći dodatni uvjeti primjenjuju se na specifičnije okolnosti:

  • Istek opcije . Ako davatelj prizna imovinu ili rashod na temelju izdavanja naloga za korisnika davanja, a primatelj ne izvršava naloge, nemojte stornirati sredstvo ili trošak.

  • Primatelj glavnice . Ako je poduzeće primatelj naloga u zamjenu za robu ili usluge, ono bi trebalo normalno priznavati prihod.

Davatelj kredita obično priznaje nalog kao datum mjerenja. Datum mjerenja je raniji od:

  • Datum završetka izvedbe primatelja; ili

  • Datum kada je vjerojatnost da će se primateljeva obveza izvršiti vjerojatna, s obzirom na prisutnost velikih destimulatora povezanih s neizvršenjem. Imajte na umu da se oduzimanje naloga za izdavanje naloga ne smatra dovoljnim destimulativnim učinkom za pokretanje ove klauzule.

Ako davatelj koncesije izda potpuno stečeni, neispravni nalog koji se može izvršiti rano ako se postigne cilj učinka, davatelj mjeri fer vrijednost instrumenta na datum dodjele. Ako se odobri prijevremena vježba, izmjerite i evidentirajte priraštaj promjene fer vrijednosti na datum revizije uvjeta instrumenta. Također, prepoznajte trošak transakcije u istom razdoblju kao da je tvrtka platila gotovinu, umjesto da kao glavnicu koristite instrument glavnice.

Korisnik granta također mora evidentirati izvršene uplate glavnicom. Korisnik granta trebao bi priznati fer vrijednost vlasničkih instrumenata plaćenih primjenjujući ista pravila koja se primjenjuju na davatelja. Ako postoji uvjet uspješnosti, primatelj granta možda će morati izmijeniti iznos priznatog prihoda, nakon što se uvjet podmiri.

Primjer knjigovodstva naloga

Armadillo Industries izdaje potpun nalog za korisnika granta. Opcijski sporazum sadrži odredbu da će se cijena izvršenja smanjiti ako se projekt na kojem primatelj granta radi završi na zadovoljstvo uprave Armadilla do određenog datuma.

U drugom dogovoru, Armadillo izdaje naloge koji se odijevaju za pet godina. Opcijski ugovor sadrži odredbu da će se razdoblje odobravanja smanjiti na šest mjeseci ako klijent Armadilla do određenog datuma prihvati projekt na kojem primatelj granta radi.

U oba slučaja, društvo bi trebalo evidentirati fer vrijednost instrumenata kada su odobreni, a zatim prilagoditi zabilježene fer vrijednosti kada se podmire preostale odredbe sporazuma.

Primjer knjigovodstva naloga

Gatekeeper Corporation upravlja privatnom cestom za naplatu cestarine. Ugovara se s International Bridge Development (IBD) za izgradnju mosta uz naplatu cestarine. Čuvar vrata pristaje platiti IBD 10.000.000 USD za posao, kao i dodatnih 1.000.000 naloga ako most bude završen do određenog datuma. IBD se slaže s gubitkom naknade od 2.000.000 USD ako most nije dovršen do tog datuma. Klauzula o oduzimanju dovoljna je da se aranžman klasificira kao obvezu izvršavanja.

Gatekeeper bi trebao izmjeriti 1.000.000 naloga na datum preuzimanja obveze, a čija je fer vrijednost 500.000 USD. Vratar bi tada trebao naplatiti 500 000 USD za troškove tijekom uobičajenog tijeka projekta izgradnje mosta, na temelju prekretnica i plaćanja.