Obveza umirovljenja imovine

Obveza umirovljenja imovine (ARO) obveza je povezana s eventualnim umirovljenjem dugotrajne imovine. Odgovornost je obično zakonski zahtjev za vraćanje stranice u prethodno stanje. Poduzeće bi trebalo priznati fer vrijednost ARO-a kad preuzme obvezu i ako može razumno procijeniti fer vrijednost ARO-a. Ako se fer vrijednost u početku ne može dobiti, priznajte ARO naknadno, kada fer vrijednost postane dostupna. Ako poduzeće stekne osnovno sredstvo uz koje je pripojen ARO, priznajte obvezu za ARO na datum stjecanja osnovnog sredstva. Čim što je moguće prepoznati tu odgovornost, čitateljima financijskih izvještaja tvrtke pruža bolji uvid u pravo stanje njezinih obveza, pogotovo jer obveze ARO-a mogu biti prilično velike.

Početno računovodstvo za obvezu umirovljenja imovine

U većini slučajeva jedini način da se utvrdi fer vrijednost ARO-a jest upotreba tehnike očekivane sadašnje vrijednosti, gdje se koriste vjerojatnosti nekoliko mogućih ishoda. Kada konstruirate očekivanu sadašnju vrijednost budućih novčanih tokova, u izračun uvrstite sljedeće točke:

  • Diskontna stopa . Koristite kreditno prilagođenu bezrizičnu stopu za diskontiranje novčanih tokova na njihovu sadašnju vrijednost. Dakle, kreditna sposobnost poduzeća može utjecati na diskontnu stopu koja se koristi.

  • Raspodjela vjerojatnosti . Pri izračunavanju očekivane sadašnje vrijednosti ARO, a moguća su samo dva ishoda, dodijelite svakom 50-postotnu vjerojatnost dok ne dobijete dodatne informacije koje mijenjaju početnu raspodjelu vjerojatnosti. U suprotnom, proširite vjerojatnost na cijeli niz mogućih scenarija.

Slijedite ove korake u izračunavanju očekivane sadašnje vrijednosti ARO:

  1. Procijenite vrijeme i iznos novčanih tokova povezanih s mirovinskim aktivnostima.

  2. Odredite bezrizičnu stopu prilagođenu kreditu.

  3. Svako povećanje knjigovodstvene vrijednosti ARO obveze iz razdoblja u razdoblje prepoznajte kao trošak priraštaja. Da biste to učinili, pomnožite početnu obvezu s kreditno prilagođenom stopom bez rizika izvedenom kad je obveza prvi put mjerena.

  4. Prepoznajte revizije odgovornosti prema gore kao novi sloj odgovornosti i diskontirajte ih prema trenutnoj bezrizičnoj stopi prilagođenoj kreditnoj sposobnosti.

  5. Prepoznajte revizije odgovornosti prema dolje smanjenjem odgovarajućeg sloja odgovornosti i sniženje umanjenja po stopi koja se koristi za početno priznavanje povezanog sloja odgovornosti.

Kada u početku prepoznate ARO obvezu, također kapitalizirajte povezane troškove umirovljenja tako što ćete ih dodati knjigovodstvenoj vrijednosti povezane dugotrajne imovine.

Naknadno mjerenje obveze umirovljenja imovine

Moguće je da će se obveza za ARO vremenom promijeniti. Ako se obveza povećava, postupno povećanje u svakom razdoblju smatrajte dodatnim slojem odgovornosti, uz sve prethodne slojeve obveza. Sljedeće točke pomoći će vam u prepoznavanju ovih dodatnih slojeva:

  1. U početku prepoznajte svaki sloj po fer vrijednosti.

  2. Sustavno raspoređivati ​​ARO obvezu na trošak tijekom korisnog vijeka temeljne imovine.

  3. Izmjerite promjene obveze zbog protoka vremena, koristeći kreditno prilagođenu stopu bez rizika kada je svaki sloj obveze prvi put prepoznat. Ovaj biste trošak trebali prepoznati kao povećanje obveze. Kada se tereti za trošak, ovo se klasificira kao trošak priraštaja (koji nije isto što i trošak kamata).

  4. Kako se vremensko razdoblje skraćuje prije nego što se ARO ostvari, vaša će se procjena vremena, iznosa i vjerojatnosti povezanih s novčanim tokovima poboljšati. Vjerojatno ćete trebati izmijeniti obvezu ARO na temelju ovih promjena u procjeni. Ako napravite reviziju ARO obveze prema gore, tada je diskontirajte koristeći trenutnu stopu bez rizika prilagođenu za kreditnu sposobnost. Ako revidirate ARO obvezu prema dolje, tada je diskontirajte koristeći originalnu stopu bez rizika prilagođenu za kredit pri prvom prepoznavanju sloja obveza. Ako ne možete prepoznati sloj obveze na koji se odnosi prilagodba prema dolje, upotrijebite ponderiranu prosječnu kreditno prilagođenu bezrizičnu stopu da biste je diskontirali.

ARO obično podmirujete samo kada je osnovno osnovno sredstvo povučeno, premda je moguće da će neki dio ARO-a biti podmiren prije umirovljenja imovine. Ako postane očito da neće biti potrebni nikakvi troškovi kao dio umirovljenja imovine, preokrenite preostale neamortizirane ARO na nulu.